Особенности обложения больничного листа страховыми взносами

Содержание

Страховые взносы – отдельный вид неналоговых сборов, установленный на законодательном уровне наравне с системой сбора налогов. Уплачивает страховые взносы работодатель, рассчитывая их от суммы заработной платы, выплачиваемой сотрудникам.

Страховыми взносами подлежат обложению все выплаты, предусмотренные трудовыми отношениями (заработная плата, премия, отпускные и т. д.) Далее будет рассмотрено, как с больничного листа начисляются страховые взносы в ПФР: в каких случаях и в каком размере.

Начисляются ли на больничные страховые взносы

Каждый человек может неожиданно заболеть. Это всегда случается без предупреждения. В этом случае работающему сотруднику положена выплата по временной нетрудоспособности на период болезни. Она выплачивается на основании документа – листка нетрудоспособности, выданного медицинским учреждением. В устной речи этот документ называют больничным листком или просто – больничным.

Если сотрудник болеет сам, то за первые 3 дня болезни ему положена выплата за счет работодателя, а за оставшиеся дни больничный оплачивает фонд социального страхования.

Согласно статье 422 Налогового кодекса РФ, все государственные пособия не подлежат обложению страховыми взносами, следовательно, на вопрос – облагается ли больничный лист страховыми взносами в ПФР, можно точно ответить – нет. При этом не облагается ни сумма за счет учреждения, ни часть выплаты за счет ФСС.

Расчет среднего заработка для оплаты больничного подробно расписан в нормативных документах. Также там определены минимальные и максимальные суммы пособий. И если у сотрудника заработная плата довольно высокая, то при расчете среднего заработка может получиться, что сумма больничного за несколько дней окажется значительно меньше привычного дохода человека.

В таких ситуациях у руководителя есть право доплатить разницу между начисленным больничным и средним заработком сотрудника. Это не прямая обязанность работодателя, поэтому такая норма должна быть прописана в локальных нормативных актах учреждения. Эта выплата не покрывается средствами ФСС и, следовательно, не возмещается фондом по итогам отчетного квартала. Соответственно, раз эта она не относится к типу выплат «пособие», то она будет облагаться всеми страховыми взносами на общих основаниях.

При этом все выплаты подлежат обложению подоходным налогом в размере 13 %. Из сумм пособия и доплаты обязательно удерживают подоходный налог.

Пособие по беременности и родам

Пособие по беременности и родам – отдельный вид помощи, выплачиваемой фондом социального страхования. На период беременности с 30 недели (или с 28 при многоплодной беременности) до момента родов и еще на срок до 2,5 месяцев после женщина получает документ о временной нетрудоспособности. Данная выплата полностью осуществляется за счет средств ФСС.

Так эта выплата относится к пособиям, то по общему правилу она также не облагается страховыми взносами и налогом на доходы (НДФЛ) в размере 13 %.

По итогам каждого квартала бухгалтерия любого учреждения подает информацию о суммах начисленных страховых взносов и о больничных, выплаченных в отчетном квартале. Согласно законодательству, расходы, произведенные на пособия сотрудникам, можно зачесть в счет уплаты текущих страховых взносов и уменьшить сумму к уплате на следующий период.

Такая система действует до перехода на систему «прямые выплаты». С 2012 года ФСС дал старт реформе по переводу субъектов РФ на прямые выплаты от самого фонда без участия работодателя. ФСС самостоятельно будет принимать больничные листки, проверять их и оплачивать.

В настоящее время в большинстве регионов такая система еще не работает, и поэтому случаются ситуации, что организация выплатила расчет по больничному, а при проверке выплаты сотрудниками была обнаружена ошибка (в расчете средней ЗП, в оформлении больничного). В таких случаях выплата не признается пособием и подлежит обложению страховыми взносами на общих основаниях.

Как сделать запрос в ПФР для расчета больничных

Действующий порядок расчета среднего заработка для начисления пособия работает с 2013 года. Теперь для определения суммы больничного необходимы данные о заработке за последние 2 года. Поэтому при увольнении каждый человек получает на руки справку по форме 182н. Если новый сотрудник не принесет ее на новое место работы, то пособие будет начислено без учета этой заработной платы, и сумма будет намного меньше его текущей зарплаты.

В случае утери или отсутствия этой справки ее можно запросить в ПФ. При этом в целях защиты персональных данных запрос должен исходить непосредственно от застрахованного лица – от самого сотрудника. Заявление направляется работодателем лично или через электронные сервисы Пенсионного фонда. Такой запрос может быть инициирован работодателем в случае сомнений в подлинности предоставленной информации от работника.

Регламентный срок ответа на такие запросы, к сожалению, не установлен. Также можно столкнуться с ситуацией, когда ПФ не в состоянии предоставить полные данные о среднем заработке, а предлагает только сведения о начисленных страховых взносах.

Такие запросы могут понадобиться, чтобы посчитать, как оплачивать больничный лист работающим пенсионерам, так как пожилой человек мог прийти на новую работу после перерыва в стаже и не предоставить необходимых справок.

Как оплачивается больничный работающим пенсионерам

Категория работающих пенсионеров в вопросах оплаты труда вызывает всегда много вопросов у бухгалтера. Часто на форумах обсуждается вопрос: оплачивается ли больничный лист после увольнения пенсионеру. Для этой категории работников нет отдельных правил и исключений.  Больничный лист работающим пенсионерам оплачивается на общих основаниях.

Также нет исключений в ситуации, когда пенсионер уволился в связи с выходом на пенсию, а потом в течение месяца после увольнения вдруг заболел. Для него расчет производится на общих для всех основаниях. Оплата больничного листа после увольнения пенсионерам составляет 60 % от суммы начисленного пособия. При этом оплачиваются больничные, только если человек сам болел. Выплата по уходу за членом семьи после увольнения выдаче не подлежит.

Законодательное регулирование

Основным законом, регулирующим порядок начисления и оплаты больничных, является Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Отдельным документом (Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 в ред. от 19.01.2019 г.)  утверждены Положения о порядке исчисления пособий.

Страховые взносы на пособия ФСС не начисляются, с больничного идет только отчисление подоходного налога в бюджет. При этом сами пособия могут выплачиваться как по месту работы, так и напрямую от региональных органов ФСС.

Актуально на: 13 февраля 2020 г.

За дни болезни работник при наличии правильно оформленного больничного листа получает пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ, ст. 5 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). А начисляются ли на больничные страховые взносы? По общему правилу все законодательно установленные государственные пособия взносами на обязательное социальное страхование не облагаются (пп. 1 п.1 ст.422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Соответственно, и оплата больничного не подлежит обложению взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, в том числе «на травматизм». Причем не облагается вся сумма пособия, как выплаченная за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни работника), так и за счет ФСС

Пособие по беременности и родам: что со взносами

Облагаются ли страховыми взносами больничные листы по беременности и родам (п. 46 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 N 624н)? Нет, не облагаются, по тем же основаниям, которые перечислены выше.

Страховые взносы с доплаты до среднего заработка

Некоторые работодатели оплачивают своим работникам больничные исходя из 100% среднего заработка. То есть кроме законодательно установленной суммы пособия (которая зачастую оказывается меньше 100% заработка) выплачивают за счет своих средств доплату до среднего заработка.

Такая доплата, естественно, уже не является государственным пособием. Поэтому с нее должны быть начислены взносы во внебюджетные фонды в общем порядке, как с суммы, выплаченной работнику в рамках трудовых отношений (п.1 ст.420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Начисление взносов на суммы пособий, не зачтенных ФСС

Как известно, суммы пособий, которые работодатель выплатил своим работникам, он может зачесть в счет уплаты взносов по ВНиМ (п.2 ст.431 НК РФ). Но в определенных случаях проверяющие не принимают пособия к зачету. Так происходит, если пособие было выплачено (ч. 4 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ):

• с нарушением законодательства (к примеру, неправильно был рассчитан средний заработок работника),
• без подтверждения необходимыми документами;
• на основании неправильно оформленных документов.

Контролирующие органы указывают, что при таких обстоятельствах выплаченные в пользу работника суммы нельзя признать пособиями, а значит, с них должны быть начислены страховые взносы (Письмо ФНС от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093). Соответственно, страхователю придется подать уточненный Расчет по страховым взносам (Письмо ФНС от 05.03.2018 № ГД-4-11/4193@).

Конечно, не все работодатели согласны с такой позицией проверяющих, в связи с чем споры по данному вопросу уже рассматривались в судах. Однако к единому мнению судьи пока не пришли. Поэтому во избежание споров с контролерами с сумм незачтенных пособий страховые взносы безопаснее все же начислить.

Также читайте:

• Расчет по страховым взносам: коды
• Дополнительные тарифы страховых взносов 2020
• Фиксированные взносы ИП — 2020
• Расчет по страховым взносам: форма
• Ставки страховых взносов на 2020 год
• Предельная база по взносам в 2020 году

Автор статьи: Лина Смирнова Последнее изменение: Апрель 2020 года 12146

В случае заболевания сотруднику, работающему официально, полагается выплата социального пособия на основании предъявленного больничного листа. Такие выплаты производятся за счет страховых взносов, удерживаемых с его заработка. В этой статье выясним, взимаются ли страховые взносы с больничных пособий, как формируется средства для их выплат, каков порядок осуществления платежей и что может повлиять на обложение пособия страховыми взносами.

Порядок выплаты пособия при временной потере трудоспособности

Пособие, выплачиваемое на основании больничного листка, имеет целью компенсацию заработка работника, имеющего определенный страховой стаж. Оно представляет собой сумму, сформированную в основном за счет средств ФСС. Выплату пособия осуществляет непосредственный работодатель сотрудника. Ответственность за правильное начисление средств государственного ФСС несет руководитель, а также главный бухгалтер предприятия.

Документ за весь лечебный период, выданный медучреждением, работник должен предъявить в бухгалтерию своего предприятия, где ему обязаны рассчитать и выплатить сумму пособия в десятидневный срок после предоставления документа. В связи с последними изменениями законодательства предъявить документ можно также посредством сайта страхователя в электронном варианте.Комментарий специалистаКаменский ЮрийЮристЗадать вопрос экспертуВ соответствии с законодательством пособие по больничному документу выплачивается, если за ним обращаются в срок, не позднее шести месяцев с момента его закрытия. Пособие за прошлый период выплачивается за срок не более 12 месяцев с момента обращения за выплатой пособия.

Выплата обычно приурочивается к ближайшему платежу зарплаты. Она производится вместе с выплатой расчета или аванса. Платеж осуществляется за весь период болезни, начиная с первого дня заболевания работника. Расходы за первые 3 дня нахождения работника на больничном листе несет работодатель, а остальной период оплачивается ФСС.

Оплата пособий по больничным в связи с уходом за ребенком несовершеннолетнего возраста или взрослым подопечным родственником, находящимся на иждивении работника, а также пособий в связи с беременностью и родами начисляется и выплачивается полностью из средств ФСС.

• С января 2013 года стали использоваться обновленные бланки больничных листов, к оформлению которых стали применяться более высокие требования. Это связано с тем, что ранее выплата больничного пособия осуществлялась непосредственно бухгалтерией того предприятия, в котором трудился заболевший сотрудник, а ФСС компенсировал затраты, понесенные в связи с выплатами пособий только после получения отчетов предприятия.
• С 2016 года стали действовать изменения законодательства, в соответствии с которыми оплата больничного стала наиболее упрощенной.
• В 2019 году во многих регионах запущен «пилотный» проект, согласно которому оплата пособия производится напрямую из ФСС, обходя работодателя. При таком пути осуществления выплат работнику предприятие или организация производит оплату из собственных средств лишь сумму пособия за первые 3 дня пребывания на больничном. В дальнейшем обязанностью бухгалтерии предприятия является только передача в страховой фонд, расположенный территориально поблизости к предприятию, только самого больничного листа и справки о размере заработка сотрудника за два предыдущих года. На основании полученных документов ФСС осуществляет оплату пособия непосредственно работнику, выбранным им способом (на карту, банковский счет или лично).

Размер пособия

Величина пособия, предусмотренного к выплате по больничному листку, определена 7 статьей ФЗ № 255. Она зависит от нескольких факторов:

• причины образования нетрудоспособности;
• времени нахождения сотрудника на излечении;
• его страхового стажа.

Если сотрудник получил травму, не связанную с производством, или заболел и не может выполнять порученную работу, ему обязаны оплатить весь период нахождения на больничном листке:

• инвалиды могут находиться на излечении до 4 месяцев;
• работникам, ухаживающим за нетрудоспособными родственниками, находящимися на их иждивении, выплачивается денежная компенсация на срок до 30 дней, а при наличии у ребенка с заболеванием ВИЧ, длительность периода оплаты на основании больничного листа не ограничена.

Размер выплаты связан напрямую с продолжительностью выплаты страховых взносов (страховым стажем):

Меньше 6 месяцев	от 3 до 5 лет	от 5 до 8 лет	от 8 лет
Расчет ведется от МРОТ	60%	80%	100%

Комментарий специалистаПотапова СветланаЮристЗадать вопрос экспертуЕсли работник получил травму, находясь на работе и выполняя свои обязанности, то ему полагается пособие в полном размере заработка, независимо от страхового стажа. Такие случаи подлежат оплате за счет средств медицинского страхования.

Законодательством установлена максимальная сумма выплаты по больничному листу:

• 2016 год — 718 000 руб.
• 2017 год — 755 000 руб.
• 2018 год — 815 000 руб.
• 2019 год — 865 000 руб.
• 2020 год — 912 000 руб.

Также пособие не может выражаться суммой, менее размера МРОТ, установленного в расчетном году. Если работник трудится недавно и имеет минимальный стаж страхования, то ему обязаны в ФСС произвести доплату до существующего МРОТ.

Начисляются ли страховые взносы?

По закону страховые взносы отчисляются с фактического заработка сотрудника. Поэтому, важно знать, облагаются ли выплаты пособия страховыми взносами.

Когда сотрудник получает пособие в связи с оформленным больничным листом, оно к заработной плате не относится и не является доходом работника, а является компенсацией государства за ранее выплаченные страховые взносы. Поэтому пособие не подвергается взиманию дополнительных страховых взносов. Причем отмена отчисления взносов распространяется на часть пособия, уплаченного как работодателем за три первых дня больничного периода, так и остальную часть, выплаченную из средств ФСС.

Важно! Материальная компенсация за нерабочие дни в связи с больничным листом по законодательству относится к государственной компенсационной выплате, и по установленным правилам законодательства освобождается от удержания с нее страховых взносов.

Страховые взносы не отчисляются как с пособия, начисленного в связи с заболеванием самого работника, так и при выплате пособия по больничному листу, оформленному по уходу за лицами, находящимися на его иждивении, а также по причине беременности и родов сотрудницы. Такие выплаты также относятся к государственной компенсации социальных пособий, не облагаемых страховыми отчислениями.

Однако, с точки зрения НК РФ, эта сумма все-таки относится к доходу сотрудника, поэтому с нее берется НДФЛ в размере 13%. Исключением является только пособие, выплаченное на основании больничного листа, выданного по беременности и родам, с него НДФЛ не взимается.

В каких случаях отчисление страховых взносов возможно?

Исключением из установленного правила отмены выплат страховых взносов с пособия является случай, когда работодателем доплачивается пособие своим сотрудникам по своей инициативе до полного среднего заработка, независимо от страхового стажа. Этот случай отличается от установленного законом правила дифференцированного подхода к начислению пособия сотрудникам в зависимости от стажа выплаты ими страховых взносов.

Комментарий специалистаГорбунова ОльгаЮристЗадать вопрос экспертуЕсли работодатель внутренним распоряжением по предприятию решит доплачивать пособие до 100% средней зарплаты работников, которым по закону полагается меньшая сумма, то разница, компенсированная работодателем, подлежит взиманию с нее страховых взносов в соответствии с установленной ставкой.

В частности, по социальному страхованию предусмотрена ставка в размере 2,9% от суммы начисления. Необлагаемая часть пособия, рассчитанная с соблюдением страхового стажа, оплачивается работнику ФСС с четвертого дня его болезни или уходе за родственником. Разница же доплачивается исключительно из средств работодателя. Она не относится к социальной выплате, поскольку пособием по больничному листу не является, поэтому подлежит обложению взносов в страховой фонд. Их по законодательству необходимо уплатить в срок до середины (15 числа) следующего за выплатой месяца.

Пример расчета облагаемой суммы пособия

Рассмотрим, как рассчитывается сумма выплаты, с которой уплачиваются страховые взносы по больничному листу на основе следующих исходных данных:

• Работник предъявил в бухгалтерию предприятия больничный документ, оформленный на 10 дней с 11 по 20 мая 2019 года.
• Стаж его страховых выплат составлял 7 лет.
• На основании коллективного договора работодатель обязался доплачивать по больничному пособию работникам, имеющим страховой стаж более 5 лет, сумму до 100% размера их средней зарплаты.
• Средний дневной заработок работника за предыдущие два года: 2017 и 2018 составил 1540 рублей.

При стаже в 7 лет по законодательству положена выплата пособия, составляющего 80%. Но работодатель обязался в соответствии с внутренним договором предприятия доплачивать его до 100% из своих средств.

Расчет пособия:

1540 х 10 дней = 15400 рублей – сумма пособия, согласно внутренним документам предприятия;

1540 х 10 х 80% = 12320 рублей – размер пособия по законодательству, не подлежащий обложению страховыми взносами, поскольку является государственной дотационной выплатой.

Сумма, с которой взимаются взносы в ФСС по установленной ставке 2,9%, равна: (15400 – 12320) = 3080 рубля.

Они составляют: 3080 х 2,9% = 89,32 рубля.

Заключение

Пособие, выплачиваемое в связи с болезнью, является государственной компенсационной выплатой, не подлежащей обложению страховых взносов.

Исключение составляют ситуации, при которых работодатель добровольно производит доплату пособия до размера средней зарплаты. В этом случае с суммы дотационной разницы работодатель обязан выплатить страховые взносы в ФСС.

Трудовое законодательство гарантирует работающим гражданам возмещение расходов на период временной утраты трудоспособности. Суммы выплачиваются нанимателем в форме пособий. С учётом того, что выплаты условно являются доходом заболевшего сотрудника, у многих зачастую возникает вопрос: облагаются ли страховыми взносами больничные листы.

Принцип взимания страховых взносов

Принцип налогообложения один для всех. Работающие граждане обязаны ежемесячно отчислять процент от своего дохода в следующие специализированные организации:

• Фонд соцстрахования (ФСС);
• Фонд обязательного медстрахования (ФОМС);
• Пенсионный фонд (ПФР).

Различные формы начисляемых страховых взносов идут на цели пенсионного, социального и медицинского обеспечения:

• оплата больничного листа;
• пенсия;
• компенсация отпуска по беременности и родам (БИР);
• медицинское обслуживание.

Система обязательного социального страхования предусматривает порядок, при котором доход работника облагается страховыми взносами, а из них впоследствии идёт оплата больничных листов. Будущие пенсии формируются из ежемесячных отчислений в ПФР. Бесплатное медицинское обслуживание покрывают суммы, перечисляемые в ФОМС. Поступление денежных средств в специализированные фонды происходит централизовано – через работодателей. Именно компании-наниматели выполняют функции налоговых агентов своих сотрудников.

Государство защищает средства граждан, которые они вносят на покрытие своих социальных потребностей, и устанавливает ответственность компаний за уклонение от исполнения функций налогового агента. Такое деяние считается преступлением. Согласно статье 199.1 УК РФ должностное лицо, допустившее неперечисление обязательных взносов за сотрудников организации, будет подвергнуто уголовному преследованию.

Правовое регулирование

Порядок и размер выплат, а также формы и объёмы компенсаций регулируют Налоговый кодекс (НК РФ) и адресные федеральные законы. Основные из них:

Федеральный закон, регулирующий порядок	Объём удерживаемых сумм (в % от дохода)	Аккумулирующий фонд
2,9%	ФСС
№ 326-ФЗ от 29.11.2010 «Об обязательном медицинском страховании»	5,1%	ФОМС
№400-ФЗ от 28.12.2013 «О страховых пенсиях»	22% от предельной величины облагаемой базы и далее – 10%	ПФР

Как видно из вышеприведённой таблицы, страховые взносы на больничный лист и компенсацию БИР составляют 2,9% от ежемесячного дохода, взимаются работодателем и перечисляются на счета ФСС.

Кто выплачивает

Несмотря на то, что аккумуляция денежных средств на покрытие периодов нетрудоспособности происходит в специально созданном фонде, при наступлении страховых случаев выплаты проводит бухгалтерия работодателя. По фактическим расходам компании обращаются в ФСС и компенсирует потраченные деньги. Сам ФСС подключается к процессу в исключительных ситуациях, связанных с неспособностью нанимателя покрыть суммы по обязательным платежам.

Важно знать! В этом случае следует обращаться непосредственно в территориальное подразделение фонда, который и произведёт компенсацию больничного на основании заявления и пакета подтверждающих документов.

Правила выплат пособий по нетрудоспособности

Объём денежных средств социального страхования формируется из отчислений работающих граждан. Чем выше доход конкретного специалиста и чем дольше он трудится, тем больше выплат идёт в ФСС. По этой причине размер пособия напрямую зависит от зарплаты и стажа работы:

Причины возникновения временной нетрудоспособности	Стаж (год)	Полагающаяся выплата (% от среднемесячного дохода)	За счёт работодателя	Из средств ФСС
Заболел или получил травму сам работник	от 8 лет	100%	оплачивает 3 дня	компенсация идёт с 4 дня
5–8	80%
до 5	60%
менее 0,5	МРОТ
Работник обеспечивает уход за ребёнком или родственником	от 8 лет	100% (10 дней и далее 50%)
5–8	80% (10 дней и далее 50%)
до 5	60% (10 дней и далее 50%)
5–8	80%
до 5	60%
БИР	от 0,5	100%
менее 0,5	МРОТ

Листок нетрудоспособности выдаёт медицинская организация. В первый рабочий день документ представляют в кадровую службу нанимателя для начисления пособия.

По общему правилу предъявить больничный к возмещению можно в течение полугода, однако повременить с представлением могут только уволенные работники. Штатным сотрудникам бюллетень необходим – и чтобы получить выплату, и для подтверждения уважительных причин отсутствия на рабочем месте. Работодатель передаёт документы в ФСС, где в течение 10 дней проверят законность нахождения на больничном и произведут возмещение. Этот процесс, как правило, не влияет на сроки получения денежных средств работником – они поступят в день следующего начисления аванса или заработной платы.

Облагается ли взносами больничный лист

Налоговое законодательство (ст.20.2 НК РФ) освобождает граждан от необходимости уплаты страховых взносов с дохода, получаемого от работодателя в форме:

• государственных пособий;
• компенсационных выплат;
• материальной помощи (ограниченный перечень случаев и сумм);
• сумм обязательного и добровольного страхования;
• отчислений на дополнительное пенсионное и социальное страхование;
• компенсация проезда до места проведения отпуска (для работников северных регионов);
• дохода персонала, обслуживающего избирательные кампании и референдумы;
• льгот на проезд (отдельные категории сотрудников);
• оплаты обучения;
• компенсация процентов по займам на строительство жилья.

Больничный лист и компенсация отпуска по БИР, как и все прочие пособия, не облагаются страховыми взносами. Важно понимать, что указанное правило учитывает только ту часть, которую компенсирует ФСС, поскольку выплата из средств фонда является государственным пособием. Исключение распространяется на 3-дневный период болезни работника, который наниматель покрывает за свой счёт. Эти суммы также не подлежат обложению взносами. Все остальные доплаты пособием считаться не могут.

Какими взносами облагается доплата работодателя за больничный

Коллективными договорами и иными руководящими документами конкретной компании может быть предусмотрен особый порядок компенсации временной нетрудоспособности. Так, сотрудникам, которым не хватает стажа до получения пособия в объёме 100%, работодатель вправе доплачивать недостающую сумму. Полное покрытие больничного может происходить в целях мотивации специалистов или по иным причинам, связанным с особыми условиями труда. В любом случае доплата идёт из средств работодателя и государственным пособием считаться не может. В подобных ситуациях больничные листы облагаются страховыми взносами из расчёта 2,9% от суммы, которую доплачивает наниматель.

Важно знать! Зачастую организации выплачивают своим работникам дополнительные пособия и компенсации, не указанные в ст.20.2 НК РФ. Эти суммы также будут считаться доходом гражданина и с них необходимо отчислить взносы.

К вопросу о том, начисляются ли взносы на больничный лист, следует подходить дифференцированно. Такой доход гражданина, как пособие по нетрудоспособности и БИР, не облагается обязательными взносами, но только на сумму, гарантированную государством. Всё что доплачивается работодателем сверху, с позиции налогового законодательства, считается не пособием, а доходом. В данном случае неважно, как именуется такая доплата в руководящих документах компании: пособие, компенсация или выплата. Значение имеет только факт получения денег не из ФСС, а со счетов работодателя – всё, что организация начислит из собственных средств, является объектом налоговых и страховых отчислений.

Официально трудоустроенные граждане при ситуациях, вызывающих временную нетрудоспособность, имеют право на получение больничного листа, по которому в дальнейшем им будет начислено социальное пособие. Многих интересует вопрос, начисляются ли страховые взносы на больничный за счет работодателя или же эти выплаты лежат целиком на Фонде социального страхования. Начисление страховых взносов зависит от конкретной причины нетрудоспособности и регулируется Федеральным Законом N 212 от 24 июля 2009 г. Рассмотрим подробнее каждую из этих причин, а также нюансы, на которые стоит обратить внимание при обложении страховых взносов по листку нетрудоспособности.

Содержание

Начисляются ли страховые взносы на больничный лист в 2019 году

Страховые взносы на пособие по временной нетрудоспособности отчисляются ежемесячно от официального дохода работника. Пособие, полученное по листку временной нетрудоспособности, – это не доход гражданина, а социальная плата. Соответственно, пособие по больничному листу не облагается страховым взносом.

Однако есть и исключение из правил. Страховые взносы будут начисляться в том случае, если размер пособия выше установленного максимума. В этой ситуации первые три дня больничного будут облагаться за счет руководителя. На 2019 г. установлен порог максимальной выплаты – 865 000 руб. Рассчитывается выплата по следующей формуле: средняя дневная зарплата = суммарный доход за 2 последних года / на количество дней за 2 года (730 или 731 день).

Пример расчета:

Инженер Сергеев А. А. получает ежемесячную заработную плату в размере 50 000 рублей. За 2 года средняя зарплата составила 1 200 000 т. р. Работодатель может сделать расчет следующим способом:

1. Средняя зарплата за 3 рабочих дня = суммарная зарплата за 2 года (1 200 000 р.) / 731 * 3 = 4924 р.
2. Средняя зарплата за 3 рабочих дня = установленная сумма максимального пособия за 2018 и 2019 гг. (815 000+865 000 р.) / 731 * 3 = 6894 р.
3. 6894 – 4924 = 1970 р. Из этой суммы и будут вычитаться страховые отчисления Сергеева А. А.

Статья по теме:  Особенности исчисления страховых взносов

Работники, состоящие в профсоюзе и делающие ежемесячные отчисления, также могут не переживать по поводу страховых отчислений в профсоюз в период нетрудоспособности. Профсоюзные взносы отчисляются только с дохода работника, а социальные выплаты не относятся к числу доходов, следовательно, страховые отчисления с пособий сделаны не будут.

Единственное, на что не распространяется это правило – выплаты НДФЛ. С суммы пособия по временной нетрудоспособности будет вычтен подоходный налог в размере 13%. Это единственный вычет из социальной выплаты.

Внимание! Больничный лист по беременности и родам полностью освобожден от любых сборов и налогов.

В каких случаях пособие по временной нетрудоспособности облагается взносами

Часто возникает вопрос, облагаются ли больничные страховыми взносами в 2019 году. Лист о временной нетрудоспособности – это основной документ, по которому работник имеет право на получение социального пособия. Эти выплаты не относятся к понятию «доход» и не могут облагаться никакими сборами, кроме НДФЛ. Однако есть исключение из правила. Страховыми взносами облагается пособие по листку нетрудоспособности в том случае, если работодателем превышен максимальный лимит пособия, установленный законом РФ. В эту категорию относятся доплаты, сделанные организацией работнику до уровня среднего заработка. Страховая выплата вычитается из превышающей суммы, при этом первые 3 дня вычитаются за счет работодателя. Также, если пособие начислено ошибочно, то страховой взнос вычитается со всей суммы выплаты. Источником пособий по больничному листу являются средства работодателя и Фонда социального страхования.

Исключение составляет только пособие по беременности и родам, которое по законодательству не облагается никакими сборами.

Уменьшаются ли страховые выплаты для работодателя за счет пособия по больничному

Работодатель может сэкономить, если выплата не будет превышать установленный законом размер максимальной компенсации. На 2019 г. размер составляет 865 000 рублей в год. Из суммы, превышающий этот размер, работодатель обязан вычесть страховой взнос. Однако согласно ст. 430 НК Российской Федерации, Фонд социального страхования компенсирует работодателям сумму, которая была потрачена на социальную выплату работнику по листу нетрудоспособности. В эту категорию входит и больничный лист в связи с временной нетрудоспособностью по беременности и родам.

Статья по теме:  Особенности исчисления страховых взносов

Однако есть исключение из этого правила. Так, нельзя уменьшить страховые выплаты работодателя, если:

• Больничный лист работником получен в результате травмы на рабочем месте (производственная травма), либо если заболевание связано с трудовой деятельностью работника (профзаболевания);
• Если предприятие работает по общей системе налогообложения, а работник занимается одновременно двумя или несколькими видами трудовой деятельности. При этом организация должна выплачивать специальный налоговый режим – ЕДНВ.

Кроме того, по закону РФ ежемесячные взносы за счет уплаченных выплат позволяют работодателям уменьшать их размер.

Ошибки при обложении пособий по больничному листу

К нередким относятся случаи, когда ошибки в оформлении больничного листа приводят к неправильному размеру положенной социальной выплаты. Ошибки могут случиться как из-за человеческого фактора (арифметические ошибки), так и из-за сбоя компьютерной программы. При исправлении подобных ошибок и для перерасчета учитывается результат ошибки – недоплата или превышение пособия.

Если размер пособия меньше положенного, обязательно делается перерасчет и доплачивается сумма за неучтенный ранее период. При этом, если источником выплаченной части пособия был и работодатель и ФСС, то и оплата больничного листа будет разделена между этими двумя организациями.

ВНИМАНИЕ! Независимо от того, по чьей вине была допущена ошибка в расчете больничного листа, ответственность несет работодатель, который становится обязан заплатить компенсацию в размере установленной ЦБРФ суммы за каждый день отсрочки.

После исправления ошибки и подсчёта необходимого размера доплаты, следует ожидать выплату в ближайший день получения заработной платы.

Если сумма пособия превышает положенный размер, взыскать лишнюю сумму представляется возможным только в двух случаях: если произошла счетная ошибка или если страхователь предоставил неверную (ложную) информацию, которая повлияла на размер социальной выплаты. При других обстоятельствах вернуть излишек можно только в том случае, если работник согласится вернуть сумму или даст письменное разрешение на удерживание излишка из следующей заработной платы или пособия работника.

Статья по теме:  Особенности исчисления страховых взносов

После исправления ошибки в исправленном бланке следует указать:

• ­ причину ошибки;
• ­ правильный вариант расчета;
• размер излишней или недоплаченной выплаты;
• ­указать размер НДФЛ.

Исправленный бланк расчета социальной выплаты прикрепляется к приказу работодателя. Копия приказа отправляется в ПФР.

Подводя итог из всего вышесказанного, становится понятно, что страховые взносы на больничный лист в 2019 году облагаются только в том случае, если работодателем превышен лимит по максимальным выплатам. Кроме того, страховыми выплатами не облагается лист по нетрудоспособности по беременности и родам. 

Используемые источники:

• https://zavtrapensiya.ru/pensionnaya-sistema-rf/gosudarstvennyj-pfrf/vznosy-v-pfr-s-bolnichnogo-lista
• https://glavkniga.ru/situations/k501670
• https://lawinfo24.ru/trudovoe-pravo/bolnichnyj/straxovye-vznosy-s-bolnichnyx
• https://trudopravo.ru/prodolzhitelnost-trudovoj-deyatelnosti/oblagayutsya-li-strahovymi-vznosami-bolnichnye-listy.html
• https://gidpostrahovke.ru/raschet-fondy-vznosy/vznosy/nachislyayutsya-li-strakhovye-vznosy-na-bolnichniy-za-schet-rabotodatelya.html