Страховые взносы ИП в 2017, 2018, 2019 и 2020 году

Актуально на: 9 января 2019 г.

С 2018 года меняется порядок определения размера фиксированного платежа ИП – теперь этот размер не будет привязан к МРОТ.

Напомним, что ИП должны уплачивать за себя взнос на ОМС и взнос на ОПС. 

Суммы фиксированных взносов ИП на 2019 год уже известны. 

Подробнее об уплате фиксированных взносов ИП 2019 читайте здесь.

Фиксированный платеж ИП-2018: взносы на ОМС

Размер фиксированного платежа ИП в 2018 году по взносам на обязательное медицинское страхование составляет 5840 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2018)).

Подробнее о взносах на ОМС ИП за себя вы можете прочитать в нашем Бухгалтерском календаре.

Фиксированные платежи ИП в 2018 году: взносы на ОПС

Абсолютно все ИП, независимо от размера полученного в 2018 году дохода, должны перечислить взнос на ОПС за себя в размере 26545 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2018)).

Взносы ИП: 1%-ный взнос

Если годовой доход ИП превысит 300000 руб., то предприниматель должен перечислить в бюджет, помимо фиксированного взноса на ОПС, взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.

При этом Налоговым кодексом установлена максимальная сумма взносов на ОПС за себя (фиксированный взнос + 1%-ый взнос), которую ИП должен перечислить за год (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2018)). Так, общая сумма взносов на ОПС за себя не может превышать восьмикратного фиксированного размера страховых взносов, установленного на определенный год. То есть максимальный размер взносов на ОПС, который должен уплатить ИП за 2018 год, составляет 212360 руб. (26545 руб. х 8), а максимальный размер 1%-ного взноса – 185815 руб. (212360 руб. (общий максимальный размер взносов на ОПС ИП за себя за 2018 год) – 26545 руб. (фиксированный взнос на ОПС за 2018 год)).

Подробнее о взносах на ОПС ИП за себя, в том числе об 1%-ных взносах, читайте в нашем Календаре.

Оплата фиксированных платежей ИП в 2018 году: срок уплаты

Перечислить взносы за себя за 2018 год ИП должны в следующие сроки (п. 2 ст. 432 НК РФ (в ред., действ. с 27.11.2017)):

Вид взноса	Крайний срок уплаты
Взнос на ОМС за себя	Не позднее 09.01.2019
Взнос на ОПС за себя
Взнос на ОПС за себя (1%-ный взнос)	Не позднее 01.07.2019

Обратите внимание, что с 2018 года крайний срок уплаты 1%-ных взносов перенесен с 1 апреля на 1 июля. 

При нарушении срока уплаты взносов ИП будут начислены пени (ст. 75 НК РФ).

Проверить правильность расчета пеней, произведенного налоговиками, можно при помощи Калькулятора на нашем сайте.

Фиксированные платежи ИП: КБК

При уплате в 2018 году взносов за себя ИП должны указывать в платежном поручении следующие КБК:

Вид взноса	КБК для уплаты взноса	КБК для уплаты пени по взносу	КБК для уплаты штрафа по взносу
Взнос на ОМС за себя	18210202103081013160	18210202103082013160	18210202103083013160
Взнос на ОПС за себя (в т.ч. 1%-ный взнос*)	18210202140061110160	18210202140062110160	18210202140063010160

*Приказом Минфина от 28.02.2018 № 35н отменен отдельный КБК для уплаты 1%-ных взносов, введенный ранее Приказом Минфина от 27.12.2017 N 255н.

Также читайте:

• Предельная база по взносам в 2020 году
• Расчет по страховым взносам: коды
• Расчет по страховым взносам: форма
• Дополнительные тарифы страховых взносов 2020
• Ставки страховых взносов на 2020 год
• Фиксированные взносы ИП — 2020

Что такое фиксированные взносы и почему они уже не фиксированные

Фиксированными взносами назывались страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой.

До 2014 года фиксированные взносы были действительно фиксированными (устанавливаемые на год) и одинаковыми для всех уплачивающих их лиц. Затем вступили в силу поправки в законодательство, изменяющие порядок исчисления взносов и по сути взносы перестали быть фиксированными.

А с 2018 года такое название убрано из нормативных документов. Мы же продолжим называть эти взносы фиксированными для удобства и потому, что название привычно для предпринимателей.

С 2017 года порядок уплаты фиксированных страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса и уплачиваются взносы не во внебюджетные фонды, а в территориальные налоговые инспекции по месту регистрации ИП.

Кто платит фиксированные взносы

Взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных в фиксированном размере.

Обратите внимание, что с 2010 года взносы уплачиваются также теми ИП, которые в прошлые годы пользовались льготами: военные пенсионеры платят взносы наравне со всеми остальными предпринимателями. С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:

• служба по призыву в армии;
• период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
• период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

Однако если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность осуществлялась, то взносы придется уплачивать (п.7 статьи 430 НК РФ).

От чего зависит размер взносов

До 1 января 2018 года размеры взносов ИП зависели от МРОТ.

Однако в связи с тем, что МРОТ собираются повысить до прожиточного минимума, взносы ИП решили от него «отвязать» и начиная с 2018 года фиксированная сумма взносов, уплачиваемая за год, указывается в Налоговом кодексе.

? Реклама

С 2014 года размер фиксированных взносов зависит и от годового дохода ИП, так как при превышении в течение года дохода 300 тыс.руб. необходимо начислить ещё 1% взноса с суммы дохода, превышающей 300 тыс.руб.

Доход считается следующим образом:

• При ОСНО — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 210 НК РФ Т.е. те доходы, которые облагаются НДФЛ (касается только доходов, полученных от предпринимательской деятельности). При определении этих доходов учитываются расходы (Постановление Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П);

• При УСН с объектом налогообложения «доходы» — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 113 налоговой декларации по УСН);

• При УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 213 налоговой декларации по УСН).  Однако есть решения судов, в том числе и Верховного, что расходы учитывать можно. С этим согласилась и ФНС, подробности можно узнать в материале  Хорошие новости: ИП на УСН могут считать взносы с учетом расходов;

• При ЕСХН — доходы, учитываемые в соответствии с пунктом 1 статьей 346.5 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по ЕСХН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 010 налоговой декларации по ЕСХН). Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются;

• При ЕНВД — вмененный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитанный по правилам статьей 346.26 НК РФ. Вмененный доход указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за 1-4 квартал.

• При ПСН — потенциально возможный доход, рассчитываемый по правилам статьей 346.47 НК РФ и статьей 346.51 НК РФ. Т.е. тот доход, от которого считается стоимость патента.

• Если ИП применяет несколько систем налогообложения одновременно, то доходы по ним складываются

Тарифы фиксированных взносов

В 2018 году действуют следующие тарифы для платежей ИП «за себя»:

Плательщики	ПФР, страховая часть	ФФОМС
ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты и иные лица, обязанные уплачивать фиксированные взносы	26.0% (из них 10% солидарная часть тарифа, 16% индивидуальная)	5.1%

Расчет взносов при доходе 300 тыс.рублей и меньше, а также для КФХ, зарегистрированных как ИП вне зависимости от дохода

Фиксированные взносы на 2018 год при доходе 300 тыс. рублей и меньше составят:

• в Пенсионный фонд — 26 545 руб.;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 5 840 руб.

Плательщики	ПФР, страховая часть	ФФОМС
ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты и иные лица, обязанные уплачивать фиксированные взносы

Всего: 32385 руб.

? Реклама

ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают взносы в фиксированном размере только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование, которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.

Фиксированные взносы уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ. При этом, размер фиксированных взносов не зависит от величины доходов хозяйства (п.2 ст.430 Налогового кодекса)

Если плательщики взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Калькулятор взносов можно найти на сайте в разделе Инструменты.

Пример: Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 16 июля 2018 года. Значит, размер страховых взносов в ПФ составит

• за пять полных месяцев 2212,08333 руб. × 5 мес.= 11060,42 руб.
• за неполный месяц 2212,08333/ 31 (количество дней в июле) × 16 (столько дней ИП был зарегистрирован как ИП в июле, считая день регистрации) = 1141,72 рублей.

Всего за 2018 год ИП должен будет заплатить 12202,14 рублей в Пенсионный фонд. Аналогично будут рассчитываться и страховой взнос, уплачиваемый в фонд медицинского страхования.

Округление до 5 знака необходимо для более точного расчета, хотя понятно, что в рубле только 100 копеек, но иначе не сойдется годовая сумма. Почему-то законодатели не додумались утвердить годовую сумму взноса, кратную 12.

• Фиксированные взносы ИП-2018: новый расчет, КБК, сроки

Расчет взносов при доходах свыше 300 тыс.рублей

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, помимо фиксированных пенсионных взносов указанных выше (26545 руб.) уплачиваются взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей. Обратите внимание! Взносы по медицинскому страхованию с доходов свыше 300 тыс.рублей не уплачиваются! Т.е. сумма взносов в ФФОМС фиксированная для всех ИП, вне зависимости от суммы годового дохода.

Пример: Доход индивидуального предпринимателя в 2018 году составил: 350 000 руб. по деятельности, облагаемой УСН и 100 000 руб. по деятельности, по которой применяется ЕНВД (как считаются доходы, указано выше). Итого 450 000 руб. Сумма взносов в ПФ за 2018 год составит 26545 + (450 000 − 300 000) × 1% = 28 045 руб. Сумма взносов в ФФОМС 5 840 руб.

Пример: Доход индивидуального предпринимателя на УСНО в 2018 году составил: 20 000 000 руб. Сумма взносов за 2018 год составила бы 26545 + (20 000 000 − 300 000) × 1% = 223 545 руб, однако поскольку она больше максимально возможных взносов 212 360 руб., уплачивается 212 360 руб. взносов в ПФ и взносы в ФФОМС в размере 5 840 руб.

? Реклама

Срок уплаты взносов

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года, за исключением взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс.рублей. 

Но поскольку в 2018 году 31 декабря будет выходным днем (из-за переноса выходных), то последний срок уплаты взносов переносится на ближайший рабочий день, скорее всего это будет 9 января 2019 года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Взносы (в том числе и взносы на обязательное медицинское страхование) уплачиваются с 1 января 2018 года не в Пенсионный фонд, а в налоговую инспекцию. В том числе и взносы за прошлые годы.

Отчетность по фиксированным взносам

КФХ один раз в год, в срок не позднее 30 января, подают в ИФНС (Расчет по страховым взносам КНД-115111). С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, никакой отчетности по своим взносам не сдают!

КБК

Взносы с 1 января 2017 года необходимо уплачивать на реквизиты ФНС, а не Пенсионного фонда!

182 1 02 02140 06 1110 160 — Фиксированные пенсионные взносы ИП, отдельного КБК для взносов в размере 1% от дохода свыше 300 тыс.рублей с 2017 года не предусмотрено.

• Страховые взносы: что это такое, виды, плательщики, расчет

182 1 02 02103 08 1013 160 — Фиксированные взносы ИП на медицинское страхование.

? Реклама

Мероприятия

Блоги компаний

Фиксированные взносы ИП в 2018 году: за что и сколько платить?

26.07.18

Статья размещена в газете «Первая полоса» № 04 (099), июнь 2018

Ежегодно индивидуальные предприниматели перечисляют за себя обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы в фиксированной сумме. В 2017 году их размер составлял 23 400 руб. и 4 590 руб. соответственно. Кроме этого, дополнительно для ПФР начисляется взнос в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. О том, сколько страховых взносов «за себя» должен заплатить предприниматель в 2018 году, расскажем в этом материале.  

Кто имеет право заниматься предпринимательской деятельностью?

Граждане РФ имеют право заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Предпринимательской деятельностью гражданина является его деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, которая осуществляется им самостоятельно и на свой риск.

Что должен сделать гражданин, чтобы заниматься предпринимательской деятельностью?

Для реализации данного права гражданин должен зарегистрироваться в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя. При принятии решения о прекращении деятельности гражданин вправе подать документы о прекращении предпринимательской деятельности.

Ограничений на принятие решений о начале и прекращении предпринимательской деятельности законодательство не содержит.  

Нужно ли платить налоги за предпринимательскую деятельность?

Любая предпринимательская деятельность связана с извлечением дохода и, соответственно, влечет за собой уплату налогов и иных обязательных платежей в бюджет. К иным обязательным платежам в бюджет относятся страховые взносы. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен гл.  34 НК РФ.

Кто должен платить страховые взносы?

В настоящей статье под понятием «индивидуальный предприниматель» будет подразумеваться весь круг лиц, определенных подп. 2 п. 1 ст. 419 «Плательщики страховых взносов». Это «индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой». НК РФ вводит для таких плательщиков страховых взносов общее понятие — «плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам».

Индивидуальный предприниматеь, не производящий выплаты или иные вознаграждения  физическим лицам, обязан уплатить страховые взносы по своей деятельности, установленные п. 1. ст. 430 НК РФ. Часть их имеет фиксированный размер и на практике часто называются «фиксированные взносы»

Что включают в себя фиксированные страховые взносы?

Фиксированные страховые взносы включают в себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — взносы на ОПС) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее — взносы на ОМС). Размер фиксированных страховых взносов на 2018, 2019 и 2020 года установлен п. 1 ст. 430 НК РФ.

Размер фиксированных взносов на 2018 год: на ОПС — 26 545 рублей и на ОМС — 5 840 рублей.

Даже при отсутствии полученного дохода обязанность по уплате фиксированных взносов на ОПС и ОМС у индивидуального предпринимателя остается.

Если годовой доход индивидуального предпринимателя за 2018 год не превысит 300 000 рублей включительно, то в течение текущего 2018 года ему надлежит уплатить только фиксированную величину страховых взносов (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Если доход индивидуального предпринимателя за календарный год превысит 300 000 рублей, то фиксированный взнос на ОПС в размере 26 545 рублей дополнится уплатой 1% с величины дохода за год, превышающей 300 000 рублей.

Пример 1

ИП осуществляет предпринимательскую деятельность в течение всего 2018 года и имеет доход за год в размере 1 036 000 рублей.

Тогда фиксированные взносы составят:

Общий размер фиксированных страховых взносов, подлежащих уплате за 2018 год, составляет 33 905 + 5 840 = 39 745 рублей.

Согласно утвержденному производственному календарю на 2018 год, 31 декабря 2018 года признается выходным днем, поэтому в силу положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ: «В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день».

На дату утверждения производственного календаря на 2019 год можно будет определить «крайнюю дату» для уплаты фиксированных страховых взносов за 2018 год.

Дополнительные взносы на ОПС в размере 7 360 рублей ИП необходимо будет уплатить в срок до 01.07.2019 года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Срок уплаты дополнительных страховых взносов на ОПС за 2017 год приходится на 01.07.2018, который является выходным днем (воскресенье), соответственно, переносится на 02.07.2018 (понедельник).  

Общий размер страховых взносов на ОПС, включая дополнительный взнос в размере 1% с суммы дохода за расчетный период (год), превышающего 300 000 рублей, не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС. В 2018 году максимальный размер составляет: 26 545 х 8 = 212 360 рублей. Материальную выгоду от этого положения НК РФ смогут извлечь ИП, имеющие доход за 2018 год в размере, превышающем 18 881 500 рублей.

Максимальный размер страховых взносов ИП в 2018 году, подлежащих уплате, включая фиксированный платеж, составит на ОПС 212 360 рублей и на ОМС 5 840 рублей.

П. 3 ст. 430 НК РФ установлен порядок определения размера фиксированных взносов на ОПС и ОМС в случае, когда ИП начинает или прекращает осуществлять предпринимательскую или иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода: «Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца».

Началом осуществления предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя является дата государственной регистрации физлица в качестве ИП (п. 4 ст. 430 НК РФ). Прекращением деятельности является дата государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физлицом (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Пример 2

Физическое лицо подало документы на регистрацию в качестве ИП 16.04.2018, было зарегистрировано в качестве ИП (дата государственной регистрации — присвоение ОГРНИП) 23.04.2018. Физическое лицо получило доход от предпринимательской деятельности за текущий расчетный период в размере 1 036 000 рублей. Уплату фиксированных взносов на ОПС и ОМС осуществило 28.12.2018.

Произведем расчет фиксированных страховых взносов ИП за 2018 год:

За неполный календарный месяц апрель из расчета 8 календарных дней: (486,67/30)= 16,22 и 16,22 х 8 = 129,76.

Всего фиксированных взносов на ОМС  3 893,36 + 129,76 = 4 023,12. Уплачены 28.12.2018.

Дополнительные взносы в размере 1% с величины дохода, превышающей 300 000 рублей составили 7 360 рублей ((1 036 000 – 300 000) х 1%).

Перечисление дополнительных взносов на ОПС ИП обязан осуществить до 1 июля 2019 года (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Пример 3

Физическое лицо приняло решение о прекращении предпринимательской деятельности в январе 2019 года. Подало документы на государственную регистрацию прекращения предпринимательской деятельности 14.01.2019.

Одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП рассчитал размер  фиксированных платежей за 2019 год к уплате, предполагая, что дата внесения записи в ЕГРИНП о прекращении деятельности придется на 18.01.2019. Полученного дохода в 2019 году у ИП нет.

За неполный календарный месяц январь в расчет берем 18 календарных дней: (2 446,17/31) = 78,91 и 78,91 х 18 = 1 420,38.

Всего фиксированных взносов на ОПС 1 420,38 рублей.

Взносы на ОМС в фиксированном размере исчисляются в следующем порядке: 6 884/12 = 573,67 за полный календарный месяц. За неполный календарный месяц январь из расчета 18 календарных дней: (573,67/31) = 18,51 и 18,51 х 18 = 333,18. Всего фиксированных взносов на ОМС — 333,18.

Общая сумма фиксированных взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем в 2019 году за период с 01.01.2019 по 18.01.2019 (включительно), составила 1 753,56 рублей.  

Уплату фиксированных взносов ИП осуществил 18.01.2018, после чего закрыл расчетный счет.

При получении документов, подтверждающих внесение записи о прекращении предпринимательской деятельности, ИП обнаружил, что дата прекращения предпринимательской деятельности — 21.01.2019. Соответственно, ИП необходимо доплатить фиксированные взносы в ОПС и ОМС за три полных календарных дня в порядке, изложенном выше.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в случаях, когда ими не осуществляется предпринимательская деятельность в связи с наличием следующих оснований (п. 7 ст. 430 НК РФ):

Для исчисления величины дохода индивидуального предпринимателя в целях расчета дополнительного взноса на ОПС в размере 1% следует учитывать положения п. 9 ст. 430 НК РФ, в частности:

ИП, применяющие более одного режима налогообложения, суммируют облагаемые доходы по каждому режиму.

Если в течение одного расчетного периода ИП имел «льготный период» и осуществлял предпринимательскую деятельность, он обязан исчислить и уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась предпринимательская деятельность (п. 8 ст. 432 НК РФ).

Черушникова Анна Ивановна, налоговый консультант, профессиональный бухгалтер, учредитель ООО «Эксперт».

Еще материалы по теме

Налог на прибыль: новации 2018 года

11.10.18

Онлайн-кассы: третий этап реформы применения ККТ в 2019 году

12.08.19

09 января 2020 23268

Налоговый кодекс РФ обязывает всех индивидуальных предпринимателей перечислять взносы на своё страхование. Фиксированные платежи ИП в 2018 году за себя необходимо оплачивать вовремя и в полном размере. Сколько и когда надо платить? Проверьте, всё ли вы сделали правильно, время на уплату ещё есть.

О фиксированных платежах ИП в 2019 году можно прочитать здесь.

За что должен платить ИП

Статья 430 НК РФ устанавливает, что предприниматели должны перечислять за себя:

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС).

То есть, ИП за свой счёт обеспечивают себе пенсию и ежегодное медицинское обслуживание. А вот чтобы получить больничный или декретные, надо встать на учёт в ФСС и перечислять ещё и взносы на свое социальное страхование. Но эти взносы добровольные, поэтому платят их не все ИП.

Сколько надо платить ИП за себя

Взносы за себя – это заранее известная сумма, и она тоже указана в Налоговом кодексе. В 2018 году на своё пенсионное страхование надо перевести 26 545 рублей, а на медицинское — 5 840 рублей. Всего 32 385 рублей, и это сумма за полный год деятельности ИП.

Если статус индивидуального предпринимателя был у вас неполный год, то сумма обязательных взносов будет меньше – только за определённые месяцы и дни. Рассчитывать страховые взносы ИП за себя в таких случаях удобно с помощью нашего калькулятора.

Например, предприниматель был зарегистрирован ещё в 2016 году, а 10 октября 2018 года снялся с учёта в ИФНС. Доход за этот период получен небольшой – 280 000 рублей. Укажем даты в соответствующих полях и получим суммы взносов, которые этому ИП надо было заплатить за неполный год деятельности.

Необходимо заплатить:

• взносы на обязательное пенсионное страхование — 20 622,33 рублей;
• взносы на обязательное медицинское страхование — 4 536, 99 рублей.

Всего 25 159, 32 рублей.

Но кроме указанных выше обязательных сумм, предприниматели, которые получили годовой доход свыше 300 000 рублей, должны перечислить дополнительный взнос. Он идёт только на пенсионное страхование и составляет 1% от дохода более 300 000 рублей.

Вот какой пример расчёта взносов мы сделали с помощью калькулятора. Период ведения предпринимательской деятельности оставили тот же, но доходы увеличили до 1,78 млн рублей.

Получаем, что надо заплатить:

• взносы на обязательное пенсионное страхование — 20 622,33 рублей;
• дополнительные взносы на обязательное пенсионное страхование — 14 800,00 рублей;
• взносы на обязательное медицинское страхование — 4 536, 99 рублей.

Всего 39 959,32 рублей. Сумма увеличена как раз на 1% с дохода свыше 300 000 рублей в год, из расчёта (1 780 000 – 300 000) * 1%) = 14 800 рублей.

У дополнительного взноса на пенсионное страхование есть верхнее ограничение. Максимальная сумма в 2018 году составляет 185 815 рублей, а с учётом обязательного взноса в 26 545 рублей лимит перечислений на пенсионное страхование ИП равен 212 360 рублей.

Что такое фиксированные взносы

Как видим, в Налоговом кодексе речь идёт о страховых взносах. Откуда тогда взялось понятие «фиксированные взносы ИП»? Что это за платежи?

На самом деле, фиксированные взносы и страховые взносы ИП за себя — это одно и то же. Просто такая формулировка стала применяться после того, как в одном из своих писем (от 6 октября 2015 года № 03-11-09/57011) Минфин запретил учитывать дополнительный взнос для уменьшения налога на УСН.

Якобы фиксированными, т.е. заранее установленными, являются только суммы обязательных взносов, потому что они одинаковы для всех индивидуальных предпринимателей. А вот дополнительный взнос в размере 1% от дохода свыше 300 000 рублей, по словам чиновников «…не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов». После этого письма обязательные взносы за себя и стали называть фиксированными платежами ИП.

Но уже через два месяца ведомство поменяло свою точку зрения. В письме от 7 декабря 2015 года № 03-11-09/71357 признаётся, что поскольку дополнительный взнос имеет минимальный и максимально допустимый размер, то он тоже является фиксированным и обязательным. А значит, соответствует формулировке статьи 346.32 НК РФ, которая позволяет уменьшать единый налог на УСН за счет уплаченных обязательных взносов.

База для расчёта страховых взносов

Напомним, что обязательную сумму взносов в 32 385 рублей (26 545 рублей на пенсионное страхование и 5 840 рублей на медицинское) платят все предприниматели. На любой системе налогообложения, с любыми доходами или убытками, ведущие и не ведущие реальный бизнес. Как только вы получили статус ИП, вам начинают начислять взносы, за исключением некоторых льготных периодов, о которых мы скажем ниже.

Что касается дополнительного взноса, то для него учитываются годовые доходы, которые получает предприниматель. К сожалению, установленный в Налоговом кодексе порядок расчёта базы для уплаты этого взноса трудно назвать справедливым.

Дело в том, что 430 НК РФ определяет разный порядок учёта полученных предпринимателем доходов, который зависит от выбранного налогового режима:

• для упрощённой системы налогообложения — реализационные и внереализационные доходы без учёта расходов;
• для общей системы налогообложения – полученные доходы, уменьшенные на предпринимательские вычеты;
• для единого сельхозналога – реализационные и внереализационные доходы без учёта расходов;
• для единого налога на вменённый доход – вменённый доход, рассчитанный по формуле ЕНВД;
• для патентной системы налогообложения – потенциально возможный годовой доход, указанный в законе или постановлении местной администрации.

Что получается в итоге? Индивидуальные предприниматели на УСН Доходы минус расходы и ЕСХН имеют самую большую базу для расчёта взносов – все полученные доходы без учёта расходов. Но ведь для этих налоговых режимов характерна как раз высокая доля затрат в выручке.

Например, оптовик на упрощёнке получает реализационный доход в 130 млн рублей, но с учётом расходов на закупку товаров (предположим, 110 млн рублей), его реальный доход составляет только 20 млн рублей. Причём, единый налог ему надо начислить с 20 млн рублей, а дополнительный страховой взнос – с 130 млн рублей. В аналогичной ситуации оказываются и плательщики сельхозналога.

Такой подход к расчёту базы для дополнительного взноса уже много раз признавался судебными инстанциями несправедливым. И в частном порядке плательщики УСН Доходы минус расходы и ЕСХН вполне могут оспорить в суде начисление дополнительного взноса на все доходы без учёта затрат. Но если говорить про общий случай, то Минфин и ФНС пока категорически не принимают этот вариант.

Когда-то в такой же ситуации оказывались и плательщики общей системы – им тоже не уменьшали полученные доходы на предпринимательские вычеты. Но после того, как в эту историю вмешался Конституционный суд РФ, в Налоговый кодекс были внесены необходимые изменения.

И несколько слов про ЕНВД и ПСН. На этих режимах налог рассчитывается на основании не реально полученного дохода, а заранее рассчитанного государством. Часто оказывается, что реальный доход предпринимателей больше установленного, поэтому дополнительный взнос получается небольшим.

Подготовить декларацию УСН онлайн

Когда ИП может не платить взносы за себя

Общее правило уплаты страховых взносов – их надо платить всё то время, пока физическое лицо имеет статус индивидуального предпринимателя. Никаких льгот по уплате для пенсионеров, инвалидов, многодетных и других подобных социальных категорий нет. Если ИП параллельно с бизнесом работает по найму, это тоже не освобождает его от обязанности платить взносы.

Но Налоговый кодекс всё-таки устанавливает несколько льготных периодов, при которых ИП вправе не платить вносы, потому что не ведёт деятельность по следующим причинам:

• ухаживает за ребенком до 1,5 лет, пожилым человеком старше 80 лет, инвалидом 1-ой группы, ребенком-инвалидом;
• служит в российской армии по призыву;
• проживает за пределами РФ с супругом-работником консульства или дипломатического представительства;
• находится с супругом-военнослужащим по контракту в местности, где нет возможности для занятия бизнесом.

О том, что вы временно прекращаете платить за себя страховые взносы, надо заранее сообщить в свою ИФНС, подав заявление установленной формы.

Сроки уплаты страховых взносов

В отличие от страховых взносов за работников, которые перечисляют каждый месяц, обязательные взносы за себя ИП должен заплатить в любое время до конца текущего года. То есть, вполне можно перечислить всю сумму взносов сразу в последний день декабря 2018 года.

Но на практике тем, кто работает на УСН Доходы и ЕНВД, удобнее платить взносы, разбив годовую сумму на квартальные платежи. О том, почему это так, читайте в статьях:

• Как ИП на УСН 6% уменьшить налог на страховые взносы
• Как уменьшить налог за счёт взносов ИП на ЕНВД в 2018 году

Дополнительный взнос на пенсионное страхование можно оплатить, как только сумма доходов ИП в 2018 году превысит 300 000 рублей. А крайний срок уплаты дополнительного вноса – 1 июля следующего года. То есть, ИП может выбирать, когда перечислить эту сумму – до конца 2018 или до середины 2019 года.

Куда перечислять страховые взносы

Не так давно обязательные платежи ИП перечисляли в Пенсионный фонд, поэтому их до сих пор иногда называют взносами в ПФР. Но с 2017 года эти платежи контролирует ФНС, поэтому в документе на уплату надо указывать реквизиты своей налоговой инспекции.

Образец квитанции или платёжного поручения можно запросить в территориальной ИФНС или подготовить на сайте Налоговой службы. КБК для перевода взносов ИП 2018 следующие:

• на пенсионное страхование – 182 1 02 02140 06 1110 160;
• на медицинское страхование – 182 1 02 02103 08 1013 160.

</ul>Новое на сайтеПо темеЧитайте все материалы (200) по теме«Страховые взносы в ПФ и на ОМС индивидуального предпринимателя»подписаться. Есть обновление (+69), в том числе:07 марта 2018 г. 11:26Об авторе статьиАрхив

Автор: Даниил Рыбалко, системный инженер компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», январь 2018

В 2018 г. ИП должны платить страховые взносы за себя по-новому. С нового года уплата взносов не зависит от действующих показателей МРОТ, суммы фиксированные и закреплены в НК РФ на ближайшие три года (2018, 2019, 2020 гг.).

Виды платежей

Страховые взносы обязаны платить не только компании, но и индивидуальные предприниматели. Правила уплаты предпринимателем страховых взносов за себя не зависит от того, есть ли у него рабочий персонал или нет. ИП обязан уплачивать взносы за себя и в том случае, даже если у него нет работников (ст. 430 НК РФ).

Но список этих взносов ограничен: взносы ИП за себя в 2018 г. — это платежиВ только на пенсионное и медицинское страхование.

ИП имеет право не перечислять платежи по материнству и болезни (п. 6 ст. 430 НК РФ). Но он вправе сделать это по своему желанию (ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Это даст возможность, если наступит страховой случай, получить пособие.

Производить уплату ИП обязаны в любом случае, даже если статус ИП действующий, но деятельность приостановлена. Такой порядок был всегда и является обязательным в 2018 г.

Таблица «Обязанность уплаты ИП взносов за себя в 2018 году»

Виды взносов	Обязанность уплаты
Медицинские	Да
В случае болезни и материнства	По желанию ИП
Пенсионные	Да
На «травматизм»	Нет

Для расчета страховых взносов в 2018 г. используется процентная ставка, что и ранее (ст. 425 НК РФ).

• 26% – пенсионные;

• 5,1% – медицинские;

• 2,9% – по болезни или материнству.

Новый порядок расчета

Раньше для расчета необходимо было несколько обязательных показателей: МРОТ на 1 января,В период расчета, тариф,В другими словами была зависимость платежей от размера МРОТ на начала года. При повышении МРОТ повышалась величина взносов, необходимых к уплате. К примеру, фиксированный платеж за 2017 г. составлял 27 990 руб., из них пенсионные — 23 400 руб., медицинские — 4 590 руб.

ЕслиВ доход вашей организации не превысил 300 000 руб., то фиксированные платежи ИП в 2018 г. за себя на обязательное пенсионное страхованиеВ – 26 545 руб.В 

Если за прошедший год доходы организации окажутся более 300 000 руб., то сверх взносов, указанных выше, ИП должен заплатить страховые взносы на пенсионное страхованиеВ в размере 1% от суммы дохода, превысившего 300В 000 руб. При этом максимальная величина таких взносов не должна превышать значение:В 8В xВ 26 545 руб. =В 212 360 руб.

Фиксированные платежи ИП в 2018 г. за себя на обязательное медицинское страхование – 5 840 руб.В 

После нововведения с 2018 г. в НК РФ все еще остается оговорка про максимум пенсионных платежей. Чиновники его планируют определить как восьмикратный фиксированный размер с учетом индексации. Но по плану индексация начнется только с 2019 г. Поэтому максимум в 2018 г. – 212 360 руб. (26 545 руб. х 8).

Таблица «Фиксированные платежи ИП 2018 – 2020»

Виды взносов	2018	2019	2020
Медицинские	5840 руб.	6884 руб.	8426 руб.
Пенсионные	26В 545 руб.	29В 354 руб.	32В 448 руб.
Пенсионные свыше 300В 000 руб.	212В 360 руб. (26В 545,00 х 8)	234В 832 руб. (29В 354,00 х 8)	259В 584 руб. (32В 448,00 х 8)

Срок уплаты фиксированных взносов ИП

Взносы за 2018 г. нужно заплатить не позднее 31 декабря 2018 г. ИП может уплатить всю сумму взносов сразу или перечислять ее по частям.

Пример.

Предприниматель Комаров А. В. решил перечислять страховые взносы по частям. То есть, за I квартал 2018 г. ему необходимо перечислить их до 31 марта 2018 г., но так как это выходной, то не позже 2 апреля 2018 г. За II квартал 2018 г. до 30 июня 2018 г., но опять же это выходной, поэтому не позже 2 июля 2018 г.. За III квартал 2018 г. – до 30 сентября 2018 г., но это воскресенье, поэтому крайний срок переносится на 1 октября 2018 г. За IV квартал 2018 г. – не позже 31 декабря 2018 г.

Если вВ текущем году у предпринимателя доход организации превысил 300 000В руб., то сроки уплаты страховых взносов устанавливает пп.В 2 п.В 1 ст. 419, п.В 1 ст. 423, п.В 2 ст. 432 НК РФ. Первую часть взносов, которая не зависит от суммы дохода за год, он должен оплатить не позднее 31 декабря 2018 г. в размере 26В 545 руб. А вторую часть взносов, которая исчисляется с суммы дохода, превышающего 300В 000 руб., не позднее 1 июля 2019 г. (согласно 335-ФЗ от 27.11.2017 г.)

Уплата страховых взносов производится в инспекцию по месту учета ИП.

Используемые источники:

• https://glavkniga.ru/situations/k505365
• https://www.klerk.ru/buh/articles/470347/
• http://www.alventa.ru/content/fiksirovannye-vznosy-ip-v-2018-godu-za-chto-i-skolko-platit
• https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/fiksirovannye-platezhi-ip-v-2018-godu
• https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a39/941482.html