Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году: таблица тарифов

09 января 2020 121580

С 2017 года уплата страховых взносов переходит под контроль ФНС. Изменения в администрировании связаны с тем, что Пенсионный фонд плохо справляется с полнотой сбора этих платежей. В остальном для работодателей мало что изменится, за исключением того, что предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году в очередной раз повышена.

Актуальная информация о предельной базе для начисления страховых взносов в 2019 и 2020 годах есть в нашей новой статье. Данные за 2018 год содержатся здесь.

Что такое предельная база

Предельный, установленный государством, размер базы для начисления страховых взносов – это та сумма выплат в пользу работника, свыше которой выплаты начисляются по пониженном тарифу. В общем случае страховые выплаты, которые работодатель платит за свой счет, составляют:

• на пенсионное страхование – 22%;
• на медицинское страхование – 5,1%;
• на социальное страхование – 2,9%.

Дополнительно в ФСС уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5%). 

Если годовая сумма выплат превышает определённый лимит, то ставка взносов за работников уменьшается, а значит, работодатель должен заплатить меньше. Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году работодателями установлена постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255, которое вступает в силу 1 января нового года. В отношении взносов ИП за себя в 2017 году понятие «предельная база» не используется, но для них установлена максимальная сумма выплат в ПФР, независимо от доходов, которые предприниматель получает от бизнеса.

Обратите внимание: уплата страховых взносов в 2017 году в ПФР, и в ФСС РФ и ФОМС (только для пособий по нетрудоспособности и материнству) будет производиться на реквизиты налоговых органов, поэтому КБК платежёк изменится. Рекомендуем для уплаты страховых взносов использовать расчётные счета. Многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта. Ознакомиться с предложениями вы можете у нас на сайте.

Предельная база по взносам в 2017 году

Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году выросла, таблица ниже содержит в себе новые установленные тарифы взносов по разным видам страхования работников.

Пределы установлены только для двух видов страхования:

• на пенсионное страхование — 876 000 рублей (в 2016 году — 796 000);
• на обязательное социальное страхование — 755 000 рублей (в 2016 году – 718 000).

В отношении сумм на обязательное медицинское страхование и по взносам в ФСС на травматизм закон не предусматривает предельного размера базы, поэтому эта категория взносов начисляется по единой ставке, независимо от того, сколько выплачено работнику.

Покажем на примере, как рассчитать сумму взносов к уплате с учетом предельной базы для начисления на пенсионное и медицинское страхование в 2017 году.

Пример расчёта: старшему юристу компании «Форест» в течение 2017 года выплатили в общей сложности 913 000 рублей. Как начислить сумму к уплате за страхование этого работника?

• взносы в ПФР в пределах лимита: 876 000 * 22% = 192 720 р.;
• взносы в ПФР сверх лимита: (913 000 — 876 000) * 10% = 3 700 р.;
• взносы в ФФОМС (лимита нет, потому облагается вся сумма по одной ставке): 913 000 * 5,1% = 46 563 р.;
• взносы в ФСС в пределах лимита: 755 000 * 2,9% = 21 895 р.;
• взносы в ФСС сверх лимита не начисляются.

Итого, в 2017 году работодатель уплачивает в виде взносов 264 878 рублей, что составляет 29% от выплат этому работнику. Экономия незначительная (против 30%), но все-таки она есть.

Пониженные тарифы

Мы рассмотрели ставки платежей за работников, которые действуют в общем случае, однако есть немало категорий плательщиков, которые вносят эти платежи по пониженным ставкам. Этот льготный перечень плательщиков установлен Налоговым кодексом Российской Федерации.

Чтобы плательщик взносов имел право на пониженные тарифы, должны соблюдаться обязательные условия, указанные в ст. 427 НК РФ. Если эти условия нарушаются, то работодатель теряет право на льготу с начала календарного года, а не с момента нарушения.

Взносы по пониженным ставкам для пенсионного страхования и страхования на случай нетрудоспособности и материнства начисляются только в пределах установленного лимита на 2017 год:

• на пенсионное страхование — 876 000 рублей;
• на обязательное социальное страхование — 755 000 рублей.

С выплат сверх этих пределов взносы не начисляются, кроме платежей в ФОМС, для них выплаты осуществляются в обязательном порядке. В качестве примера рассмотрим, как рассчитывается размер страховых взносов в городе Севастополь (для юридических лиц-участников СЭЗ).

Пример расчёта: ООО «Флагман» является участником СЭЗ Севастополь и выплачивает взносы по пониженным ставкам. Коммерческому директору ООО «Флагман» в 2017 году была выплачена сумма в 985 000 рублей. Исчисление взносов производится по тарифам, указанным в таблице выше:

• взносы в ПФР в пределах лимита: 876 000 * 10% = 87 600 р.;
• взносы в ПФР сверх лимита не начисляются;
• взносы в ФСС в пределах лимита: 755 000 * 1,5% = 11 325 р.;
• взносы в ФСС сверх лимита не начисляются;
• взносы в ФФОМС (лимита нет, потому облагается вся сумма по одному тарифу): 985 000 * 0,1% = 985 р.

Итого, на выплаты коммерческому директору его работодатель должен перечислить за 2017 год 99 910 рублей. Это составляет всего лишь около 10% против 30% для обычных плательщиков. Право пользоваться пониженными ставками длится, пока страхователь выполняет условия, установленные НК РФ.

Новое на сайте

• Главная
• Правовые ресурсы
• «Горячие» документы
• Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г.»

Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г.»

Правительством РФ утверждено постановление об индексации с 1 января 2017 года предусмотренной законодательством базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ:

— на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — в 1,051 раза (предельная величина базы — 755 000 рублей нарастающим итогом с начала года);

— на обязательное пенсионное страхование — в 1,9 раза (876 000 рублей нарастающим итогом с начала года).

Перейти в текст документа »

Больше документов и разъяснений по коронавирусу и антикризисным мерам — в системе КонсультантПлюс.

Зарегистрируйся и получи пробный доступ

Дата публикации на сайте: 01.12.2016

Поделиться ссылкой: 11 июня 2018

Предельные суммы для начисления страховых взносов в 2017-2018 годах традиционно ежегодно менялись. О величине этих лимитов и правилах исчисления взносов с его учетом читайте в материале.

Что такое база для начисления страховых взносов?

Величина базы по взносам на ОПС в 2017-2018 годах: предел и превышение лимитов

Предел базы по взносам на ОСС

Увеличение лимитов по страховым взносам

Итоги

Абсолютно каждый работодатель обязан с начисленной суммы заработка каждого сотрудника исчислить и оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное социальное страхование (ОСС) по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ), а также от несчастных случаев (НС) на производстве и обязательное медстрахование (ОМС).

С января 2017 года все вышеперечисленные взносы, за исключением платежей от НС на производстве, перешли под контроль налоговиков. «Несчастные» взносы, как и прежде, администрируются ФСС. Тарифы для работодателей на 2017–2019 годы утверждены ст. 426 НК РФ и составляют:

Что для взносов изменилось при передаче их под контроль налоговиков, узнайте здесь.

Сумма доходов сотрудника является базой для исчисления взносов. При этом доходы могут быть получены по договору:

• трудовому или гражданско-правовому;
• авторского заказа;
• об отчуждении исключительного права на предметы искусства или литературные произведения.

Однако не все доходы работника облагаются страховыми взносами. Перечень таких сумм определен ст. 422 НК РФ.

Какие доходы сотрудника не следует облагать страховыми взносами, читайте здесь.

Предельная величина для страховых взносов на ОПС в 2017 году утверждена постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 размере 876 000 руб. То есть работодатель каждый месяц начисляет на сумму заработка сотрудников 22% страховых взносов на ОПС до достижения совокупного дохода в 876 000 руб. за год. При этом учет ведется по каждому сотруднику отдельно.

Предельная величина страховых взносов в 2018 году равна 1 021 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Если сумма заработка работника превысит предельную величину, то расчет взносов осуществляется по ставке 10%.

Пример

В ООО «Позитив» работает главный инженер Соколов А. Ю. Сумма его заработной платы составляет 200 000 руб. в месяц. Следовательно, размер взносов на ОПС в 2018 году исчисляется следующим образом:

С июля по декабрь 2018 года сумма взносов на ОПС будет исчисляться из 10-процентной ставки.

Для исчисления взносов по ОСС на ВНиМ предел базы страховых взносов на 2017 году установлен в размере 755 000 руб. (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255). При превышении этой величины взносы на ОСС не начисляются.

Для 2018 года значение этого предела повышено до 815 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Продолжим пример и рассмотрим суммы взносов на ОСС.

С июня по декабрь 2018 года взносы на ОСС по ВНиМ не начисляются.

ВНИМАНИЕ! Лимиты для взносов на ОМС действующим законодательством не предусмотрены. То есть вне зависимости от суммы заработка сотрудника за расчетный год работодатель каждый месяц начисляет к уплате 5,1% на медстрахование от начисленного ему дохода. Также не лимитируются взносы в ФСС на НС.

О правилах начисления взносов на НС — в материале «Страховые взносы на травматизм в 2018 году — ставка и КБК».

Величина лимитов по страховым взносам на ОСС индексируется ежегодно на 1 января, исходя из увеличения средней зарплаты в РФ.

Размер предельной базы по взносам на ОПС определяется путем 12-кратного увеличения установленной в РФ величины средней зарплаты и корректировки полученного значения на повышающий коэффициент, установленный для каждого года:

• для 2017 — 1,9;
• 2018 — 2;
• 2019 — 2,1;
• 2020 — 2,2;
• 2021 — 2,3.

Все лимиты каждый год определяются Правительством РФ и доводятся до населения в соответствующих документах (постановлениях).

При выплате зарплаты сотрудникам в виде товаров (в натуральной форме) размер предельной базы определяется исходя из стоимостной оценки данных ценностей с учетом НДС и акцизов.

При определении доходов, включаемых в предельную базу по страховым взносам по авторскому договору или договору отчуждения прав на произведения науки, литературы или искусства, учитываются все выплаты сотруднику, уменьшенные на сумму документально подтвержденных расходов. Если такие затраты подтвердить невозможно, то они могут определяться в процентном соотношении от суммы выплаченного дохода (п. 9 ст. 421 НК РФ).

На 2017 год предельные объемы доходов для исчисления СВ на пенсионное и социальное страхование по нетрудоспособности и декретным составляют, соответственно, 876 000 и 755 000 руб. для каждого сотрудника. На 2018 год эти значения увеличены до 1 021 000 и 815 000 руб. При достижении лимита ставка взносов на ОПС уменьшается с 22% до 10%, а ставка взносов на ОСС снижается до нулевого значения. Для взносов на ОМС и платежей в ФСС по НС пределы облагаемых доходов не устанавливаются.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня. 20 декабря 2019

С каких сумм платить страховые взносы

Страховые взносы рассчитываются с суммы всех выплат физическому лицу, такие образом выплаты являются базой для исчисления страховых взносов.

Лимиты для исчисления страховых взносов

Если начисленные с начала года выплаты (нарастающим итогом) не превышают определенный  размер, то страхователи должны исчислить и уплатить страховые взносы во внебюджетные фонды. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2019 год утверждена в соответствии со  статьей 421 НК РФ. Новые значения утверждены постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407.

База для расчета страховых взносов 2020

Предельная база до 2015 года была единой для всех страховых взносов. Каждый год предельная сумма выплат и вознаграждений индексировалась, что позволяло устанавливать предельную величину базы для начисления страховых взносов в соответствии с текущей экономической ситуацией. База страховых взносов 2011–2019 годах изменялась следующим образом:

Пример расчета страховых взносов в 2020 году

Ежемесячный доход сотрудника, облагаемый страховыми взносами – 120 000 руб. Соответственно, его годовой доход превышает установленные лимиты и равен 1 440 000 руб. (120 000 х 12 мес.). Рассчитаем страховые взносы за год с учетом предельных лимитов 2020 года.

ПФР: 1 292 000 руб. х 22% = 284 240 руб. – взносы с сумм в пределах лимита. (1 440 000 руб. – 1 292 000 руб.) х 10% = 148 000 *10%=14 800 руб. – взносы с дохода, превышающего лимит начисления страховых взносов 2020. Итого в ПФР: 284 240 руб. + 14 800 руб. = 299 040  руб.

ФСС: 912 000 руб. х 2,9% = 26 448 руб. – взнос с суммы, не превышающей лимит. С суммы превышающей предельную базу – 528 000 руб. (1 440 000 – 912 000) взнос на соцстрахование начисляться не будет.

ФОМС: 1 440 000 руб. х 5,1% = 73 440 руб. – взнос на медстрахование за 2020 год начисляется на весь доход работника.

Всего страховые взносы в ПФР+ФСС+ФОМС: 284 240+26 448+73 440= 384 128 руб.

Еще на эту тему:

Единый социальный страховой сбор (ЕССС) – реформа в области страховых взносов

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter

С 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам, а часть из них сохранена за ПФР

С 1 января 2017 года на налоговые органы возлагаются следующие функции:

* контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов;

* зачет (возврат) излишне уплаченных (взысканных) сумм, предоставление отсрочки (рассрочки) по страховым взносам.

За органами ПФР сохранены следующие функции:

• прием расчетов по страховым взносам за периоды 2010 — 2016 годов;
• контрольные мероприятия по страховым взносам за периоды 2010 — 2016 годов;
• принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2010 — 2016 годы.

Кроме того:

ПФР продолжает ведение индивидуального (персонифицированного) учета

Отчетность в ИФНС

С 2017 г. вместо РСВ-1 в ПФР плательщики сдают единый расчет по страховым взносам в налоговую инспекцию по месту учета. Это ежеквартальная отчетность по начисленным и уплаченным взносам в Пенсионный фонд, ФФОМС и ФСС РФ (ст. 423 НК РФ).

Налоговую отчетность по страховым взносам плательщики предоставляют один раз в квартал — не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ) в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций.

Срок сдачи отчетности установлен единый, вне зависимости от способа сдачи отчета — на бумаге или в электронном виде. Как и сейчас, при среднесписочной численности 25 человек и менее можно будет представлять расчет на бумаге, а с численностью более 25 человек — только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Тариф страховых взносов и предельная база в 2018 г.

В 2018 размер тарифа в ПФР на обязательное пенсионное страхование составляет:

• в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 22%;
• свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование — 10%.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов в 2018 составляет:

• для взносов в ПФР — 1021000 руб. за год. В пределах этой суммы на работника взносы начисляют по тарифу 22%, а сверх — по ставке 10%.

Используемые источники:

• https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/predelnaya-velichina-bazy-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov
• http://www.consultant.ru/law/hotdocs/48016.html/
• https://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy/nachislenie_strahovyh_vznosov/predel_nye_summy_dlya_nachisleniya_strahovyh_vznosov/
• https://firmmaker.ru/stat/faq/baza-dlya-nachisleniya-strakhovykh-vznosov-v-2017-godu-tablitsa
• http://www.pfrf.ru/branches/eao/info/~strahovatelyam/3683