Начисления страховых взносов в 2017 году — изменения

21 апреля 2017

Страховые взносы в 2017 году — изменения в них связаны в большей степени со сменой администратора взносов, чем с корректировкой правил применения. Рассмотрим, что же обновлено в страховых взносах с 2017 года.

Какие новые положения приняты в отношении взносов с 1 января 2017 года?

К каким последствиям привело администрирование взносов по правилам НК РФ?

Изменились ли правила для расчета взносов на обязательное социальное страхование?

Пример применения разных тарифов взносов для ООО

Новая форма отчета по взносам, ее название, сроки сдачи

Как называются отчеты и документы, по-прежнему сдаваемые в фонды?

Итоги

Изменения в страховых взносах, вступившие в силу с 01.01.2017, на первый взгляд, невелики:

1. Традиционно повышены предельные суммы доходов (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255), являющихся граничными для начисления взносов на ОПС и ОСС, до величин:

• 876 000 руб. по ОПС, по достижении которой меняется значение применяемого для расчета тарифа;
• 755 000 руб. по ОСС, достижение которой означает прекращение начисления взносов.

2. Взносы, ранее выплачивавшиеся в ПФР, ФОМС, ФСС (в части нетрудоспособности и материнства), стали подчиняться положениям НК РФ, пополнившегося новой главой, посвященной этим взносам. В основу данной главы лег текст утратившего свою силу закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ. К принципиальным изменениям в правилах определения облагаемой базы, размерах тарифов и сроках уплаты взносов этот процесс не привел. Однако ряд корректировок в них все же внесен.

Включение взносов в НК РФ приравняло их к налоговым платежам и автоматически передало под контроль налоговым органам. Констатация этого факта отразилась в дополнении общих положений НК РФ, содержащихся в части 1 кодекса, упоминаниями о страховых взносах.

Соответствующих корректировок в связи со сменой администратора взносов потребовали тексты большинства нормативных актов, упоминающих о страховых взносах, и, в частности, законов:

• «Об индивидуальном (персонифицированном) учете…» от 01.04.1996 № 27-ФЗ;
• «Об обязательном социальном страховании…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ;
• «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

При этом закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ, посвященный страхованию по травматизму, остался действующим и сохранил за ФСС право контроля за «несчастными» взносами. В правилах их начисления и уплаты изменений не произошло.

Следствием отнесения страховых взносов к разряду платежей, подчиняющихся правилам НК РФ, стало создание для них тех же условий, что и для налогов, в отношении:

• оформления документов на оплату;
• представления отчетности;
• процедур проведения камеральных и выездных проверок;
• истребования данных, подтверждающих информацию, внесенную в отчетность;
• принятия мер по обеспечению поступления платежей. Так, в настоящее время готовятся поправки в ст. 76 НК РФ, согласно которым непредставление расчета по взносам официально станет основанием для блокировки счетов страхователя;
• возврата излишне уплаченных сумм;
• применения наказаний за нарушения.

С 01.01.2017 платежи по взносам (по-прежнему осуществляемые раздельно в части каждого вида страхования) стали оформляться так же, как и налоговые перечисления, и приобрели КБК, отвечающие шифрам бюджетных платежей. Причем введенными в обращение оказались 2 типа КБК:

• переходные, применяемые для взносов, начисленных до 2017 года, но оплаченных уже в 2017 году;
• окончательные, действующие для взносов, начисляемых после 01.01.2017.

Подробнее об этих КБК читайте в статье «Расшифровка КБК в 2017 году — 18210102010011000110 и др.».

Сроки оплаты взносов не поменялись (п. 3 ст. 431, п. 2 ст. 432 НК РФ). Но изменились возможности осуществления оплаты за счет распространения на взносы правила, допускающего уплату за 3-е лицо (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Платежи по взносам, поступившие в бюджет, в дальнейшем перечисляются на счета каждого из фондов. Поэтому и возврат излишне уплаченных взносов будет происходить, хоть и по правилам НК РФ, но за счет средств фонда. ПФР в этой связи предоставлено право не делать возврат, если соответствующие суммы, согласно представленной отчетности, уже учтены на индивидуальных счетах застрахованных лиц (п. 6.1 ст. 78 НК РФ).

Передача взносов в ведение налоговой службы не избавила плательщиков от контроля со стороны внебюджетных фондов, хотя и привела к сокращению объема этих проверок:

• со стороны ПФР остался контроль за сведениями о стаже;
• ФСС продолжает контролировать расходы по социальному страхованию в части выплат по нетрудоспособности и материнству.

Проверки правильности начисления и уплаты взносов, назначенные после 01.01.2017, за периоды до 2017 года проведут фонды, но наказывать по итогам этих проверок будут уже налоговые органы, применяя для этого правила НК РФ, установленные ст. 119, 119.1, 120, 122, 126.

Осталось право наказания и у фондов:

1. У ПФР (ст. 17 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ):

• за неподачу сведений о стаже по застрахованному лицу (500 руб.);
• за несоблюдение электронного формата представления отчетности (1000 руб.).

2. У ФСС — в отношении «несчастных» взносов (ст. 26.29–26.31 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

О том, как разграничены функции налоговых органов и фондов, читайте в материале «Внимание — памятка для плательщиков взносов от ФНС».

Принципиальных изменений в правилах начисления взносов нет. Новшества свелись к следующему:

• ограничены суммы суточных, не подлежащих обложению взносами, величинами, применяемыми для аналогичных целей по НДФЛ: 700 руб. в день по РФ и 2 500 руб. за границей (п. 2 ст. 422 НК РФ);
• база по доходам, выданным в натуральной форме, стала определяться от рыночной стоимости выданного с включением в нее НДС (п. 7 ст. 421 НК РФ);
• возникла обязанность по уплате взносов и подаче отчетности по ним у обособленных структур плательщика, самостоятельно осуществляющих начисление и выплату доходов физлицам (п. 11 ст. 431 НК РФ), а также обязанность сообщать о возложении/утрате таких полномочий (подп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ);
• ИП-плательщики взносов при установлении величины дохода, определяющего окончательную формулу расчета платежей по взносам, получили возможность уменьшать этот доход на профессиональные вычеты (письмо ФНС России от 10.02.2017 № БС-4-11/2494@);
• физлица — не ИП, зарабатывающие уходом за нуждающимися в этом лицами, репетиторством, уборкой и ведением домашнего хозяйства, в период 2017–2018 годов могут воспользоваться освобождением от уплаты взносов (подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ).

В остальных аспектах порядок начисления взносов сохранен как для лиц, производящих выплаты наемным работником (ст. 421 НК РФ), так и для лиц, таких выплат не делающих (ст. 430 НК РФ).

Тарифы взносов, установленные для применения лицами, выплачивающими доходы наемным работникам, также не изменены. По-прежнему действуют 3 их вида:

• основные, применяемые большинством плательщиков (ст. 426 НК РФ);
• пониженные, применение которых становится возможным при соответствии плательщика определенным условиям (ст. 427 НК РФ);
• дополнительные, начисляемые, когда работник трудится в особых условиях (ст. 428, 429 НК РФ).

ООО, не имеющее права на применение пониженных тарифов, будет начислять взносы с применением следующих ставок:

1. На ОПС — 22%, пока доход, получаемый физлицом, не достигнет установленной для этого тарифа предельной величины. Для дохода сверх этого предела действует ставка 10%.

2. На ОСС по нетрудоспособности и материнству —2,9% (1,8% для временно пребывающих в РФ работников-иностранцев) в пределах установленного предельного дохода. Доход сверх этого предела взносами на ОСС не облагается.

3. На ОМС — 5,1% со всех облагаемых взносами выплат. Доход для целей обложения здесь не ограничивается, но ставка не применяется к доходам временно пребывающих в РФ работников-иностранцев.

На доходы работников, трудящихся в особых условиях, будут делаться дополнительные начисления в размере от 2% до 14%, зависящем от конкретных условий труда.

У ООО могут возникать условия, дающие ему право на использование пониженных тарифов. Например, ООО применяет УСН и работает в сфере химического производства, имеет годовой доход не больше 79 млн руб., причем доход от основного вида деятельности составляет 85%. Имея такие показатели, ООО будет, согласно подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, отнесено к числу лиц, имеющих право на пониженные тарифы, установленные на период 2017–2018 годов подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ:  

• на ОПС — 20%;
• на ОСС по нетрудоспособности и материнству —0%;
• на ОМС — 0%.

То есть в 2017-2018 годах ООО, использующее пониженные тарифы, будет плательщиком взносов только на ОПС, и то в меньшем размере.

Форма отчетности по взносам, которая обязательна для их плательщиков, имеющих наемных работников, изменена. Теперь она представляет собой единый бланк, содержащий сведения, ранее делившиеся на несколько отчетов (РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и 4-ФСС). Бланк этот утвержден приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ и имеет название «Расчет по страховым взносам».

Этот же приказ содержит правила заполнения единой формы. Во многом они приближены к правилам, действующим для налоговой отчетности.

Изменения произошли и в сроках подачи отчета. Его по-прежнему нужно представить 1 раз по истечении очередного квартала, но сделать это можно по 30-е (включительно) число месяца, наступающего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Период, как и раньше, определяется нарастающим итогом. К этому же сроку приурочена отчетность глав фермерских хозяйств, подаваемая только 1 раз за год, по его окончании (п. 3 ст. 432 НК РФ).

Сохранены и действующие способы подачи отчета (п. 10 ст. 431 НК РФ):

• электронный, обязательный для плательщиков со среднесписочной численностью, превышающей 25 человек;
• бумажный, возможный при численности, не превышающей 25 человек.

Подробнее об оформлении, сроках и способах сдачи нового отчета читайте в статье «Расчет по страховым взносам за 1-й квартал 2017 года».

Для ряда видов отчетности сохранилась обязанность сдачи ее в фонды:

1. В ПФР подаются:

• форма СЗВ-М (о наличии работников), предоставляемая туда ежемесячно в срок, сместившийся на 15-е число месяца, наступающего за отчетным;
• сведения о стаже и уплате дополнительных страховых взносов, подать которые нужно 1 раз за прошедший год, до 1 марта следующего года.

2. В ФСС представляется отчет 4-ФСС, сокративший свою форму до раздела, посвященного взносам на травматизм, в месяце, наступающем за очередным кварталом:

• до 20-го числа, если его подают на бумаге;
• до 25-го числа, если сдача происходит электронно.

Об оформлении обновленной 4-ФСС читайте в материале «Как производится расчет по форме 4-ФСС?».

ФСС по-прежнему будет возмещать средства, потраченные плательщиком взносов на страховые выплаты. Для получения такой выплаты в фонд потребуется предоставить (приказ Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н):

• заявление;
• расчет по взносам на ОСС по нетрудоспособности и материнству, если средства требуется вернуть за период до 01.01.2017;
• справку-расчет определенной формы, если обращение относится к средствам, потраченным после 01.01.2017;
• копии документов, подтверждающих осуществленные расходы.

Подробнее об оформлении документов для возмещения расходов читайте в статье «Заявление на возмещение по больничному в ФСС 2016–2017».

Главным изменением для страховых взносов в 2017 году стала смена органа, их администрирующего. Включение взносов в НК РФ повлекло за собой возникновение отношения к ним как к налоговым платежам. Правила определения базы по взносам, их тарифы, сроки оплаты сохранены. Но изменилась форма отчетности и ее сроки. Сохранена обязанность подачи ряда отчетов и во внебюджетные фонды.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

С 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы ФНС России.

См. Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Цель — реализация мер направленных на снижение административной нагрузки на налогоплательщиков за счет сокращения количества государственных органов, осуществляющих контрольные мероприятия, а также за счет оптимизации количества представляемой в контролирующие органы отчетности.

Cтраховые взносы, установленные на 2017 годтарифы, плательщики, сроки уплаты и адреса представления отчётности

• 1557 просмотров

С приходом 2017 года поменялся мониторинговый процесс по учету страховых взносов. Теперь эту функцию выполняет Федеральная налоговая служба, что регламентировано приказом № 13 от 15.01.2016 г. Главной причиной таких нововведений стала плохая собираемость налоговых платежей на страхование работников и самих предпринимателей. Рассмотрим какой размер страховых взносов установлен в 2017 году, процентные ставки для ПФР, ФСС и ФФОМС с учетом нововведений.

Страховые взносы в 2017 году

Под контроль ФНС передали следующие страховые фонды:

• на пенсионное страхование;
• на медицинское страхование;
• на социальное страхование на случай потери временной нетрудоспособности и материнства.

Следовательно, взыскание задолженностей и прием отчетности по взносам будет теперь осуществлять Федеральная налоговая служба, что законодательно уже закреплено в НК РФ.

Обратите внимание, контроль над администрированием страховых взносов по травматизму и несчастным случаям на производстве оставили за Фондом социального страхования.

Также в соответствии с гл. 34 НК РФ были внесены коррективы в отчетные периоды предоставления отчетности. Вместе с тем и поменялась форма отчетности и сроки ее предоставления. Однако колоссальных поправок относительно процедуры начисления и уплаты страховых взносов сделано не было.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Ставки и размер страховых взносов

Тарифы страховых взносов с тарифных ставок работников на 2017 год таблица:

В случае превышения предельной базы в разрезе каждого сотрудника плательщик имеет право выплачивать взносы по пониженным тарифам.

Применение понижающих тарифов на страховые взносы

Применение понижающих тарифов на страховые взносы имеют право налогоплательщики, которые достигли предельной базы для начисления, а также льготная категория налогоплательщиков указанная в п. 4 – 10 ст. 427 НК РФ. Однако при не соблюдении «указанных условий» юридические и физические лица утрачивают право применять пониженные тарифы по страховым взносам в ФСС, ПФР и ФФОМС:

Страховые взносы индивидуального предпринимателя

Сам алгоритм расчета страховых взносов «за себя» не изменился. Взносы изымаются в фиксированном размере от МРОТ в пользу ПФР и ФФОМС. В случае превышения годового дохода – 300 000 руб., кроме фиксированных взносов предприниматель обязуется уплатить дополнительную сумму ПФР в размере 1% от суммы данного превышения над указанным лимитом.

* Расчеты выполняются исходя из МРОТ (7 500 руб.)

Исходя из вышеизложенного видно, что учет страховых взносов практически не изменился, за исключением конечного контрагента (ФНС) по взысканию задолженностей и приему отчетностей по ним.

Используемые источники:

• https://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy/nachislenie_strahovyh_vznosov/nachisleniya_strahovyh_vznosov_v_2017_godu_izmeneniya/
• https://www.ib.ru/law/240
• https://buhspravka46.ru/nalogi/vznosyi-v-fondyi/razmer-strahovyih-vznosov-v-2017-godu.html