Как проверяет Пенсионный фонд

› |Ход проверки? РекламаПорядок представления документов? Реклама› |Какие документы проверят прежде всего? РекламаНа что обратят внимание контролеры? РекламаЕсли выявлены нарушения? РекламаРезультаты проверки? Реклама› | Учреждение вправе обжаловать решение в вышестоящем органе ПФР или в суде (гл. 7 Закона № 212 — ФЗ). Одновременное обжалование в двух инстанциях не исключается (ст. 53 — 56 Закона № 212). Срок на такое обжалование — три месяца.Важно запомнить Выездная проверка проводится не чаще одного раза в три года. Проверить могут за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году проведения проверки. Проверка не может продолжаться более двух месяцев, а обособленного подразделения — более одного месяца. Срок исчисляется со дня вынесения решения о проведении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. В последний день контрольных мероприятий контролеры составляют справку о проведенном мероприятии. А в течение двух месяцев со дня ее составления — акт проверки. По акту проверки можно представить возражения.? Реклама

Статья напечатана в журнале «Учет в сфере образования» №11, ноябрь 2010 г.

Мероприятия

Блоги компаний

Предприниматели подвергаются контролю со стороны различных инстанций, в том числе и Пенсионного фонда. ПФР осуществляет плановые камеральные и выездные проверки. Что именно вызывает интерес ревизоров от ПФР, как именно проходит сама процедура и что в связи с этим нужно иметь в виду предпринимателю? Будем разбираться.

Для чего нужна проверка ПФР

Представители Пенсионного Фонда Российской Федерации могут подвергнуть процедуре проверки любого предпринимателя, использующего наемный персонал. Законодательная обязанность руководителя – выступать страхователем для своих сотрудников, то есть начислять сотрудникам средства для уплаты взносов в ПФР и перечислять их по назначению (ст. 303 ТК РФ).

Цель ревизии – выяснение корректности исчисления и своевременности уплаты в полном объеме предусмотренных законом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Если в результате проверки выявляются нарушения, представители ПФР уполномочены накладывать на виновных предусмотренные законом санкции (о них подробнее ниже).

Чем регламентируются проверки ПФР

Сотрудники ПФР при проведении ревизии должны руководствоваться следующими нормативными актами:

• Методические рекомендации по проведению проверок, выпускаемые и утверждаемые Правлением ПФР (постоянно обновляются).
• Федеральный закон № 212 от 24 июля 2009 года «О взносах в Пенсионный Фонд РФ».
• Федеральный закон от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
• Налоговый Кодекс РФ.

Два типа проверок Пенсионного фонда

ПФР может производить два типа проверок:

• камеральную – при каждой подаче соответствующей отчетности;
• выездную – плановую ежегодно или внеплановую.

Камеральная проверка ПФР

Этот вид проверки является основным для ПФР. Он осуществляется часто – один раз в квартал, после того как была предоставлена ежеквартальная отчетность работодателя по уплате страховых взносов. Камеральная проверка означает ревизию полученных из отчетов данных.

Особенности проведения камеральной проверки ПФР

1. Для нее не нужно специальное разрешение руководства: сотрудник территориального отделения ПФР осуществляет ее просто по служебному заданию, собственному решению.
2. Для этого типа проверок не утверждаются планы.
3. Место проведения проверки – региональное отделение Пенсионного Фонда.
4. Сроки проведения – 90 дней с момента предоставления отчетности.
5. Перечень запрашиваемых для проверки документов является открытым: если предоставленные данные не устроили ПФР, она вправе запросить любую необходимую документацию дополнительно.

Что проверяют камеральным способом

Анализу подвергаются данные из отчетности по следующим направлениям:

• принадлежность выплаченных страховых взносов данному работодателю (идентификация);
• подан ли расчет уплаты взносов вовремя;
• арифметическая проверка (сопоставление с предыдущими показателями);
• анализ на достоверность (по другим имеющимся в ПФР данным);
• правильно ли выбран тариф для исчисления и верно ли рассчитаны по нему взносы;
• полностью ли перечислены взносы и вовремя ли это сделано.

Результаты камеральной проверки ПФР

Наилучший вариант – если проверка прошла успешно, предприниматель об этом не информируется. Если выявлены какие-либо отклонения от нормы, возможны варианты последующих процедур в зависимости от характера нарушений.

1. Выявлена недостача по взносам (недоимка). Проверяющий составляет справку по форме 3-ПФР, руководитель ее подписывает и заверяет печатью. Ее не выдают подателю отчетности, а хранят в деле. По факту этой справки в течение 3 месяцев работодатель получит требование о погашении недоимки.
2. Выявлены ошибки в исчислении или разбег данных. В этом случае страхователь получит требование 8-ПФР о предоставлении пояснений или внесении исправлений. Сделать это надо быстро, не позже 5 дней. Далее реализуется один из следующих путей:
   • после пояснений нарушений нет – проверка закрывается, акт составлять не нужно, плательщику дополнительно ничего не сообщается;
   • после пояснений выявляется правонарушение – это вызывает составление акта 16-ПФР, который направляется плательщику. Если у него есть возражения, он вправе их предоставить в течение 15 дней. Затем в течение декады выносится окончательный результат: либо о привлечении к ответственности, либо об отказе в этом привлечении. Ответственность предусматривает не только погашение возникшей недоимки но и пеней, штрафов, которые назначаются в течение 10 дней с момента вступления решения в силу отдельным требованием. Копия вынесенного решения в течение 5 дней выдается плательщику под роспись или направляется заказным письмом.

ВНИМАНИЕ! Вынесенное решение плательщик вправе обжаловать в вышестоящем органе или судебной инстанции в течение 30 дней со дня вручения.

Выездная проверка ПФР

Это более сложный вид ревизии, проводящийся не чаще 1 раза в 3 года. Такая проверка длится около 2 месяцев, так как связана с плотным изучением документации на месте. Ее цель – контроль правильности расчета пенсионных начислений.

Важные моменты выездной проверки

1. Планово проводится совместно с проверкой ФСС (ч. 3 ст. 33 ФЗ № 212).
2. Внеплановые проверки происходят по отдельности.
3. Захватывают период, не превышающий 3 календарных лет «тому назад» от вынесения решения о проверке.
4. Руководство ПФР может приостанавливать и возобновлять выездную проверку:
   • для истребования дополнительных документов (их можно предъявлять в виде заверенных копий);
   • для получения сведений от иностранных органов контроля в рамках действия международных договоров;
   • для перевода полученных сведений на государственный язык.
5. Страхователя проверяют на его территории, для чего он должен выделить ревизорам отдельное помещение. При отсутствии такой возможности проверка может переместиться на территорию регионального отделения ПФР (п. 1 ст. 35 ФЗ № 212).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Ревизоры обязаны предъявить служебные удостоверения и решение о назначении проверки. Как правило, сразу предъявляется и требование о предоставлении конкретных документов. Количество и наименование объектов проверки не ограничено.

Что изучают специалисты при выездной проверке

Глубокому анализу подвергается информация из следующих документальных источников:

• учетная документация;
• отчетность бухгалтерии, в том числе первичка и регистры учета;
• расчеты по уплаченным ранее страховым взносам;
• кассовые, банковские бумаги;
• лицензии;
• финансовые документы (книги доходов и расходов, ордера, ведомости, кассовые книги и др.);
• договоры и допсоглашения;
• приказы руководства;
• документы индивидуального учета в системе ПФР.

При сплошной проверке анализируют все документы, имеющие отношение к страховым взносам в ПФР. Выборочная проверка позволяет ограничиться отдельными статьями отчетности.

Что ищут проверяющие

Предоставленная отчетность изучается на предмет обнаружения нарушений в исчислении, сроках или полноте уплаты пенсионных страховых взносов. Проверке подлежат:

• корректность определения размера взносов;
• база, по которой начисляются взносы;
• суммы, не входящие в базу для исчисления платежей;
• правильность применения тарифа;
• обоснованность применения льготного тарифа;
• время предоставления расчетов и их полнота;
• полностью ли и вовремя перечисляются страховые взносы.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Ревизоров интересует главным образом то, не скрывают ли плательщики часть средств от включения в базу для расчета страховых начислений, например, путем «серых» и «черных» зарплат, необоснованного применения пониженного тарифа, гражданских договоров, необязательных к заключению и др.

Результат выездной проверки

По истечении срока проверки составляется справка о ее проведении. На ее основании на протяжении 2 месяцев составляется акт. После того как он будет подписан, его вручат плательщику в течение 5 дней. После этого у работодателя есть 15 суток для возражений, а у ПФР после рассмотрения возражений – декада для оформления решения о привлечении к ответственности или отказе в нем.

Получив решение, предприниматель должен помнить, что оно вступит в силу спустя 10 дней, а обжаловать его можно еще 3 месяца.

Налоговики же проверяют правильность и своевременность уплаты  взносов на обязательное пенсионное страхование. Обычно они делают это в ходе выездной проверки. Если инспекторы обнаружат недоимку, они начислят пени и штраф. По результатам проверки составляется акт, который отправляют в Пенсионный фонд.  Однако штрафы за неуплату или неполную уплату взносов с фирм (страхователей) взимают именно налоговики. Правда, они обращаются в суд, только если нарушитель отказывается заплатить добровольно.

Основной регламент проверок, которые проводят инспекторы ПФР, установлен в Методических рекомендациях «По организации и проведению документальных проверок достоверности сведений о трудовом стаже и заработке»*.

Ревизоры Пенсионного фонда проводят выборочные проверки. Согласно методичке, рекомендуется анализировать не менее 7 процентов индивидуальных сведений от общего числа работающих на фирме сотрудников. «Сплошная» проверка проводится только в двух случаях. Во-первых, если представленная информация вызывает сомнения. Во-вторых, если численность сотрудников фирмы не превышает 30 человек.

? Реклама

Как работает Пенсионный фонд? В течение года фирмы (страхователи) перечисляют обязательные платежи (страховые взносы), которые через казначейство поступают в бюджет ПФР. Одновременно в фонд поступает информация из казначейства, на основании которой формируется база данных по уплате страховых взносов. Затем, по окончании года, фирмы отчитываются по формам № АДВ-11 «Сводная ведомость по платежам» и СЗВ-4 «Индивидуальные сведения». После этого инспекторы ПФР сравнивают сведения, которые им представили фирмы, с информацией, полученной из казначейства, и составляют протокол сверки.

Если выявляются расхождения, сотрудники ПФР обязательно сообщают об этом фирме и запрашивают дополнительную информацию. Если она не согласна с теми суммами, которые указаны в протоколе, то выяснять причину ей придется самостоятельно. То есть предприятие должно будет свериться по платежам с налоговыми инспекторами и казначейством. Пенсионный фонд берет на себя обязательства только за те суммы, которые поступили на его расчетный счет.

? Реклама

Допустим, что общие суммы платежей сошлись. Однако на этом работа не заканчивается. Самое главное, чтобы они верно были разнесены в формах № СЗВ-4 и соответственно правильно поступили на лицевые счета застрахованных.

Вот тут могут возникнуть проблемы! Заполняя форму № СЗВ-4, фирмы делают много ошибок. Наиболее частые из них: неполная регистрация работников, ошибки при заполнении страховых номеров и т. п. Чаще всего страхователь не считает своим долгом по каждому новому сотруднику или по каждой проведенной работе (имеются в виду договоры гражданско-правового характера) записать страховой номер работавшего или хотя бы взять у него паспортные данные. Фактически, принимая человека на работу без страхового свидетельства, работодатель нарушает нормы трудового законодательства (ст. 65 Трудового кодекса). В связи с этим бухгалтерам и кадровикам нужно делать хотя бы ксерокопию паспорта, чтобы в дальнейшем можно было оформить свидетельства или найти их номера в базе данных ПФР.

? Реклама

Однако после всех сверок все равно остаются так называемые неопознанные суммы. Причиной могут служить ошибки, совершенные при заполнении индивидуальных сведений. Здесь уже беспокоиться нужно самим работникам. Дело в том, что эти суммы не будут зачислены на их лицевые счета и соответственно граждане потеряют часть своей пенсии. Причем виноват в этом будет именно работодатель.

Работа Пенсионного фонда построена так, чтобы человек сам отслеживал состояние своего лицевого счета. Для этого инспекторы ПФР должны рассылать выписки, в которых будет указано текущее состояние лицевого счета застрахованного лица. Чтобы сравнить данные выписки с информацией, которой обладает работодатель, достаточно обратиться в бухгалтерию. Поэтому бухгалтерам необходимо выделять в расчетных листках, которые выдаются работникам, суммы начисленных страховых взносов.

? Реклама

Сравнивая два этих расчета, человек может сам контролировать свою пенсию. Если он обнаружит какие-либо отклонения, необходимо обратиться в Пенсионный фонд. Сотрудники ПФР могут выступать на стороне застрахованного в суде.

Еще хотелось бы обратить внимание уже самих застрахованных (нас с вами) на то, что, если вы сменили фамилию или поменяли местожительство, об этом обязательно нужно сообщить в Пенсионный фонд.

И последнее. Скоро у страхователей появится возможность сдавать формы № АДВ-11 и СЗВ-4 по электронной почте. Произойдет это уже к подаче сведений за 2003 год.

Налоговые инспекторы могут проверять фирму как по просьбе ПФР, так и в ходе своих плановых выездных проверок. Напомним, что они контролируют, правильно ли предприятие начислило взносы и в какие сроки они уплачены. Вот что рассказал нам Андрей А., инспектор одной московской ИМНС: «У нас в инспекции существует несколько тематических отделов. Каждый проверяет свой участок. Наш проводит выездные проверки, которые касаются начисления и уплаты ЕСН. Соответственно взносы на обязательное пенсионное страхование проверяем тоже мы.

? Реклама

На проверки приходим обычно отдельно от других отделов. У нас существует свой график, по которому мы и работаем. Смотрим, правильно ли начислен налог, не занижена ли налоговая база. Сверяем данные с теми, что имеются в налоговой инспекции на лицевых карточках. После проверки состовляем акт. Если фирма с ним не согласна, обращаемся в суд. Штраф за неуплату или недоплату взносов предусмотрен от 20 до 40 процентов от неуплаченной суммы страховых взносов».

Наталья ОРЛОВА,

orlovand@berator.ru

ИНСПЕКТОРЫ ПФР МОГУТ ПРОВЕРИТЬ НА ФИРМЕ ЛЮБЫЕ ДОКУМЕНТЫ, В ЧАСТНОСТИ:

• штатное расписание и сведения на всех работающих сотрудников, в том числе по совместительству, по договорам гражданско-правового характера и т. п.;
• списки сотрудников, которые выходят на пенсию в ближайшие два года;
• договоры гражданско-правового характера;
• кадровые приказы (о приеме на работу, предоставлении отпуска и т. п.);
• список сотрудников с номерами страховых свидетельств;
• трудовые книжки работников;
• личные карточки;
• карточки налогоплательщиков;
• табель учета рабочего времени;
• лицевые счета работников;
• расчетные, расчетно-платежные, платежные ведомости;
• кассовые документы (приходные и расходные ордера);
• банковские документы (выписки банка и платежные поручения);
• Учредительные документы (устав, свидетельство о регистрации, лицензию и т. п.).

Мероприятия

Блоги компаний

Используемые источники:

• https://www.klerk.ru/buh/articles/201377/
• https://assistentus.ru/proverki/pfr/
• https://www.klerk.ru/buh/articles/4007/