Взносы в ПФР в 2010 году при совмещении общего режима налогообложения и ЕНВД

Расчет взносов в Пенсионный фонд в 2010 году при совмещении общего режима налогообложения и ЕНВД.

В В В В В В  Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 213-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» отменил положения Налогового кодекса о едином социальном налоге, порядке его исчисления и уплаты (24 глава НК РФ). ЕСН заменяется страховыми взносами на конкретные виды социального страхования. В В В В В В  В В В В В В  Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» регламентирует расчет в фонды с 2010 года. В В В В В В  В В В В В В  В 2010 году действуют переходные положения по тарифам страховых взносов.В В В В В В  В В В В В В  Для организаций применяющих общую систему налогообложения ставка в пенсионный фонд составляет 20%, для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности) ставка в пенсионный фонд составляет 14%. В В В В В В  В В В В В В  Пункт 29 статья 27 федерального закона от 24 июля 2009 года 212-ФЗ устанавливает следующие тарифы на 2010 год: В В В В В В В В В В В В  1. Для организаций применяющих общую систему (тариф страхового взноса 20% ): В В В В В В 

</span>В В В В В В В В В В В В  2. Для ЕНВД (тариф страхового зноса 14% ): В В В В В В 

</span>В В В В В В  В В В В В В  Помимо этого с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.В В В В В В  В В В В В В  Для корректного расчета взноса в пенсионный фонд необходимо организовать раздельный учет начислений по ЕНВД и начислений по общему режиму. В В В В В В  При этом возникают трудности в момент превышения начислений сотрудника максимума установленного на уровне 415 тысяч рублей. В В В В В В  В В В В В В  Приведем пример:В В В В В В  Сумма начислений сотрудника (дата рождения 1970) на начало апреля составила 400 тысяч рублей. В В В В В В  За апрель начислено: В В В В В В  20 тысяч по общему режиму налогообложения В В В В В В  10 тысяч по режиму ЕНВД. В В В В В В  Для начала определяем налогооблагаемую базу по каждому режиму. В В В В В В  Налогооблагаемая база по всем режимам:В В В В В В  415 000 – 400 000 = 15 0000 В В В В В В В В В В В В  Формула для расчета налоговой базы по каждому режиму: В В В В В В  Общая налогооблагаемая база * начисления по каждому режиму / общие начисления за месяцВ В В В В В  В В В В В В  Расчет для общего режима:В В В В В В  15 000*20 000/30000 = 10 000 В В В В В В  Расчет на финансирование страховой части трудовой пенсии. В В В В В В  10 000 * 14% = 1400 В В В В В В  Расчет на финансирование накопительной части трудовой пенсии. В В В В В В  10 000 * 6% = 600 В В В В В В В В В В В В  Расчет для ЕНВДВ В В В В В  15 000*10 000/30000 = 5 000 В В В В В В  Расчет на финансирование страховой части трудовой пенсии. В В В В В В  5 000 * 8% = 400 В В В В В В  Расчет на финансирование накопительной части трудовой пенсии. В В В В В В  5 000 * 6% = 300

В В Тарифы страховых взносов, %В 

В в 2010 году

В в 2011 году

В 20

В 26

В ФСС России

В 2,9

В 2,9

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

1,1

2,1

Территориальный фонд обязательного медицинского страхования

2,0

В 3,0

Общая величина страхового тарифа в Пенсионный фонд РФ, %

В На финансирование страховой части трудовой пенсии, %

На финансирование накопительной частиВ  трудовой пенсии для лиц 1967 года рождения и моложе , %В В 

для лиц 1966 года и старше

для лиц 1967 года рождения рожденияВ В  и моложе

20

20

14

6

Общая величина страхового тарифа в Пенсионный фонд РФ, %

В На финансирование страховой части трудовой пенсии, %

На финансирование накопительной частиВ  трудовой пенсии для лиц 1967 года рождения и моложе , %В В 

для лиц 1966 года и старше

для лиц 1967 года рождения рожденияВ В  и моложе

14

14

8

В 6

Период уплаты взносов

Общая величина страхового тарифа в Пенсионный фонд РФ, %

В На финансирование страховой части трудовой пенсии, %

На финансирование накопительной частиВ  трудовой пенсии для лиц 1967 года рождения и моложе, %В В 

для лиц 1966 года и старше

для лиц 1967 года и моложеВ 

2011-2012

16

16

10

2013-2014

21

21

21

6

1. Введение.

Как уже неоднократно слышало большинство налогоплательщиков, существовавший единый социальный налог с 1 января 2010 года отменен вступившими в силу положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. С 1 января 2010 года вместо ЕСН работодатели, то есть лица, производящие выплаты физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели будут уплачивать новые виды обязательных платежей – страховые взносы в ПФР и ФСС.

Администрирование страховых вносов перейдет от налоговых органов к Пенсионному фонду и Фонду социального страхования. Другими словами, контролировать уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование будет ПФР, а на обязательное социальное страхование – ФСС РФ. Как разъяснила начальник Департамента организации администрирования страховых взносов ПФР, Афонина И.И., причиной возврата к страховым взносам вместо ЕСН явился уход от смешанного администрирования: «Пенсионный фонд единственный имеет уникальную систему персонифицированного учета застрахованных лиц. Смешанное администрирование, при котором сбор, начисление и уплата ЕСН велись налоговыми органами, а уплата взносов осуществлялась ПФР, было не очень эффективно».Дополнительной регистрации в органах ПФР и ФСС от страхователей не требуется.

Наверх ▲

2. Порядок уплаты: тарифы, сроки, КБК.

Из основных изменений по уплате страховых взносов в 2010 году можно отметить изменение базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в размере превышающем 415 000 руб. с начала года нарастающим итогом. Суммы свыше установленной суммы страховыми взносами не облагаются. В связи со сменой администратора произошла и смена КБК, а также выпущены новые рекомендации по порядку заполнения форм платежных документов.Срок уплаты по всем видам страховых взносов единый – ежемесячно не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Суммы страховых взносов перечисляются в фонды в полных рублях – округление производится по общеустановленным правилам: сумма до 50 коп. не учитывается, а больше 50 коп. — округляется до полного рубля. Если у организации есть обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц, данные подразделения должны исполнять за организацию обязанность по уплате страховых взносов по месту своего нахождения.

Наверх ▲

3. Отчетность: формы, сроки представления.

Для работодателя нововведения означают, что теперь он обязан представлять отчетность по формам, утверждаемым Минздравсоцразвития России. За 2009 год работодателю придется последний раз отчитаться в налоговые органы: до 30 марта 2010 года представить в ИФНС декларацию по ЕСН и декларацию по страховым взносам на ОПС. Уже за 1 квартал 2010 года отчетные формы нужно будет представить новым администраторам страховых взносов – ПФР и ФСС.

Отчетную форму РСВ-1 необходимо заполнять в полных рублях, а вот форма 4-ФСС должна быть заполнена в рублях и копейках.Обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, имеющие расчетный счет и производящие выплаты в пользу физических лиц, обязаны выполнять обязанность организации по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения.

Наверх ▲

4. Способы представления отчетности: на бумаге или в электронном виде?

Представлять отчетность по страховым взносам в ПФР и в ФСС в электронном виде, то есть с применением ЭЦП в 2010 году будут обязаны организации с численностью более 100 человек (п. 10 ст. 15 Закона 212-ФЗ). Это касается и вновь созданных организаций с численностью работников, превышающей установленный предел. С 2011 года в электронном виде должны будут представлять страхователи с численностью более 50 работников. Страхователи с численностью сотрудников, не попадающие в установленный предел, имеют право выбирать способ отчетности: на бумажном носителе или в электронном виде.

Наверх ▲

5. Что будет в Баланс 2W.

В программе Баланс 2W начиная с версии за 1-й квартал 2010 года будет реализована возможность создания отдельного комплекта отчетности – в ПФР и ФСС. В этом комплекте отчетности для подготовки доступны формы 4-ФСС, РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 Форма 4-ФСС, входившая до 2010г. в комплект отчетность в ИФНС, перенесена в этот новый комплект отчетности. Визуально в программе у каждого налогоплательщика теперь будет доступно 4 комплекта отчетности:

• Формы 4-ФСС и РСВ-1 будут доступны в комплекте отчетности в ПФР и ФСС.
• Персонифицированный учет и форма 2-НДФЛ – в комплекте в ИФНС, ПФР.
• Декларации и расчеты по авансам, представляемые в налоговые органы, по-прежнему, останутся в комплекте в ИФНС.
• Формы, представляемые в органы статистики – в комплекте отчетности в РосСтат.

Наверх ▲

6. Контроль: камеральные и выездные проверки, блокировка счетов, списание средств.

За органами контроля закрепляются в большинстве своем и полномочия, которые были у налоговых органов в части контроля ЕСН.Камеральные и выездные проверки правильности исчисления и своевременности уплаты страховых взносов проводятся:

• территориальными органами ПФР – в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование;
• территориальными органами ФСС – в отношении страховых взносов и взносов на травматизм.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов фонды осуществляют взыскание недоимки. Органы ПФР и ФСС также как и налоговые смогут взыскивать страховые взносы, пени и штрафы со счетов страхователей, а также за счет имущества. Правом приостановления операций по счетам страхователя в банке органы ПФР и ФСС не наделены. Порядок начисления пени по страховым взносам аналогичен порядку начисления пени по налогам – исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. Поэтому в программе «Баланс 2: Расчеты с бюджетом» начиная с версии 1.10.09 появится возможность формировать карточки для всех видов страховых взносов (всего 6 карточек), а также вносить платежи, рассчитывать пени и, тем самым, моделировать ситуацию с лицевым счетом по страховым взносам.

Наверх ▲

¹ в таблице указан основной тариф, для страхователей, не имеющих никаких льгот

² Есть неопределенность с окончанием срока сдачи отчетности. В Приказе Минздравсоцразвития РФ от 06.11.2009 №871н указывается, что форма 4-ФСС представляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. А в пп.2 п. 9 ст. 15 Закона 212-ФЗ указывается, что форма 4-ФСС представляется до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

К списку статей