Переплата по взносам предпринимателя за себя: зачет и возврат

10 января 2020 Возврат переплаты страховых взносов в 2020 году подчиняется правилам, установленным в НК РФ и законе «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, и имеет свои особенности. Рассмотрим, какие именно.

Почему существует 2 вида правил для возврата (зачета) взносов?

Зачет (возврат) взносов по правилам НК РФ и ФСС

Письмо на возврат страховых взносов — бланк

Итоги

В настоящее время практически все виды страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) подчинены положениям НК РФ, в котором имеется не только отдельная глава, посвященная этим начислениям, но и отсылки к взносам во всех общих правилах работы с налоговыми платежами (ч. 1 НК РФ). Поэтому возврат (зачет) страховых взносов проводится по алгоритмам, применяемым при аналогичных процедурах для налогов и сборов (ст. 78, 79 НК РФ).

Подробнее о возврате (зачете) налогов читайте здесь.

Однако эти правила для взносов имеют свою специфику, обусловленную тем, что:

• взносы, уплачиваемые после 2016 года, по-прежнему платятся раздельно по фондам;
• взносы, поступающие в ПФР, учитываются персонифицированно;
• в течение 2017–2019 годов (переходный период) может возникать вопрос о возврате взносов, перечислявшихся туда по правилам, действовавшим до 2017 года.

Вместе с тем «несчастные» взносы остались в ведении ФСС и по-прежнему подчиняются положениям закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Поэтому в вопросах возврата переплаты по этим страховым взносам в 2020 году придется руководствоваться ст. 26.12 и 26.13 этого документа.

В НК РФ вопрос зачета (возврата) взносов решен просто. К нему относятся все аналогичные положения, действительные для налогов и сборов, но введены дополнения, учитывающие специфику взносов:

• зачесть переплату можно в счет будущих платежей только по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными (п. 1.1 ст. 78 НК РФ);
• вернуть нельзя ту переплату, которая отразилась в отчетности, поданной в ПФР, и уже учтена за конкретными застрахованными лицами (п. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ);
• возврат при наличии долгов по пеням и штрафам по тем же самым взносам, которые оказались излишне уплаченными, будет осуществлен за вычетом суммы имеющейся задолженности (п. 1.1 ст. 79 НК РФ).

Обращаться за возвратом взносов, перечисленных в бюджет после 2016 года, нужно в налоговую службу.

Вопрос о взносах, относящихся к переходному периоду, решен законом «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 250-ФЗ, устанавливающим, что решение о возврате таких сумм будут принимать сами фонды (п. 1 ст. 21 закона № 250-ФЗ, письма Минфина России от 04.04.2017 № 03-15-05/19760, ФНС от 25.09.2017 № ГД-4-11/19256@). Туда и нужно обращаться с заявлением. По взносам, возвращаемым из ФСС, заявление можно подать как в фонд, так и в налоговую.

ВАЖНО! Вернуть по заявлению можно взносы, которые переплатили не более трех лет назад (п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ). Если срок пропущен, можно попытаться сделать возврат через суд.

Подробнее об этом см. здесь.

О том, какие сроки установлены для возврата переплаты из ПФР, читайте в этом материале.

Как уточнить платеж по пенсионным взносам, узнайте здесь.

Правила возврата «несчастных» взносов в законе № 125-ФЗ с 2017 года выделены в отдельные статьи, содержание которых в основных моментах дублирует правила, применяемые к налоговым платежам (т. е. положения ст. 78 и 79 НК РФ). Заявление о возврате таких взносов надо направить, соответственно, в ФСС.

Таким образом, в 2020 году возврат переплаты по взносам производится через:

• ИФНС по согласованию с фондом — в части взносов, уплачиваемых с 2017 года;
• сам фонд — в отношении взносов, уплаченных до 2017 года (в 2020 году это придется делать через суд, т. к. трехлетний срок на возврат будет пропущен);
• ФСС — в части «несчастных» взносов вне зависимости от периода их уплаты.

Для обращения в любую из инстанций плательщику взносов требуется подать заявление на своем особом бланке, каждый из которых можно скачать на нашем сайте.

Для составления заявления в ИФНС надо использовать форму документа, содержащуюся в приказе ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Сейчас она используется в редакции приказа ФНС от 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@.

Скачать форму

В ПФР (в отношении взносов на пенсионное и медицинское страхование, уплаченных до 2017 года) обращение следует составить по формам 23-ПФР (если взносы были переплачены) или 24-ПФР (если имело место излишнее взыскание), утвержденным постановлением Правления ПФ РФ от 22.12.2015 № 511п.

Скачать форму

Скачать форму

При обращении за возвратом в ФСС будет использована форма 23-ФСС, утвержденная приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457.

Скачать форму

Сейчас возврат страховых взносов (кроме «несчастных») подчинен правилам, установленным НК РФ, и происходит через обращение в ИФНС. Аналогичные по основным положениям правила введены в закон 125-ФЗ, посвященный «несчастным» взносам, которые продолжает курировать ФСС. Возврат взносов, переплаченных до 2017 года, осуществляют сами фонды, получавшие эти взносы. То есть в период 2017–2019 годов существуют 3 инстанции, способные сделать возврат, и в каждую из них заявление о возврате придется составить по своей особой форме. С 2020 года таких инстанций две: ИФНС и ФСС (по взносам на травмтизм).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

При обнаружении факта излишней уплаты страховых взносов территориальный орган ПФР сообщает об этом плательщику в течение 10 дней со дня обнаружения факта переплаты.

При обнаружении факта возможной переплаты, территориальный орган ПФР вправе провести с плательщиком совместную сверку расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписанным обеими сторонами.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов может быть:

• зачтена в счет предстоящих платежей плательщика;
• зачтена в счет погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения;
• возвращена плательщику страховых взносов.

Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов самостоятельно. Это не препятствует плательщику страховых взносов представить в орган контроля за уплатой страховых взносов заявление, поданное в письменной форме или в форме электронного документа, о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов.

Соответствующее решение территориальный орган ПФР принимает в течение 10 дней со дня обнаружения им факта переплаты, или со дня получения заявления от плательщика страховых взносов, или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных страховых взносов (если такая сверка проводилась).

Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам территориальные органы ПФР осуществляют самостоятельно. В этом случае решение принимается в течение 10 дней со дня обнаружения факта излишней уплаты страховых взносов, или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных страховых взносов или со дня вступления в силу решения суда. Однако плательщик может и сам подать заявление, чтобы излишне уплаченную им сумму зачли в счет погашения задолженности по пеням и штрафам. В этом случае решение также принимается в течение 10 дней.

С 2015 года зачет излишне уплаченных сумм страховых взносов по одному виду страхования, администрируемых одним органом контроля за уплатой страховых взносов, в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, платежей по погашению недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам по другому виду страхования, администрируемым тем же органом контроля за уплатой страховых взносов, производится по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа

Таким образом, переплату по взносам на обязательное медицинское страхование можно зачесть в счет уплаты пенсионных взносов и наоборот. А вот переплату по этим взносам направить в счет погашения задолженности по взносам в фонд социального страхования нельзя, так как контроль за правильностью их уплаты возложен на ФСС.

Чтобы вернуть излишне уплаченные страховые взносы, плательщик должен подать заявление, и тогда сумма будет возвращена в течение месяца после получения такого заявления. Если у плательщика имеется задолженность по пеням и штрафам, возврат производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Пенсионный фонд Российской Федерации в течение пяти дней со дня принятия решения обязан сообщить в письменной форме или в форме электронного документа плательщику страховых взносов о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных страховых взносов или об отказе в осуществлении зачета (возврата). Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или другим способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае направления указанного сообщения по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

ВАЖНО! Возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в ПФР не производится, если территориальный орган Пенсионного фонда учел сумму излишне уплаченных страховых взносов в составе сведений персонифицированного учета и эти сведения разнесены Фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц.

Содержание страницы

Если фирма переплатила страховые взносы, она может их вернуть. Но порядок возврата определяется тем, в какой год совершен перевод этих взносов. Дело в том что до 1 января 2017 года платежи совершались в адрес ПФР и ФСС. После этой даты за страховые взносы отвечает ИФНС. Следовательно, за возвратом взносов, уплаченных до 2017 года, нужно обращаться к фондам. Если платежи совершены позже, то заявление требуется отправлять в ИФНС.

Кто должен возвращать взнос

Взносы подразделяются на различные виды. От вида платежа зависит, кто должен его возвращать:

Разновидность взноса	До 1 января 2017 года	С 1 января 2017 года
ОПС, ОМС	ПФР	ИФНС
ФСС	ФСС	ИФНС

Также различают такой взнос, как взнос на случай травм, несчастных случаев. За него отвечал до 2017 и отвечает сейчас ФСС.

ВАЖНО! Возврат переплаты пенсионных взносов не осуществляется.

Нюансы возврата платежей

Переплата взносов возвращается только при соблюдении ряда условий:

• Отсутствуют недоимки и задолженности по взносам. Если недоимки есть, то переплата сначала идет на их погашение. И уже остаток средств переводится на р/с компании.
• Переплата также может быть направлена в счет следующих платежей.
• Средства, внесенные до 2017 года в фонды, не идут в зачет следующих платежей. Причина – передача контрольных функций ИФНС.

Если нужно получить деньги от фонда, требуется направить соответствующее заявление в территориальный отдел.

Возврат переплат, образованных до 17-го года

До 17-го года функция по приему страховых платежей принадлежала внебюджетным фондам. То есть за возвратом переплаты нужно идти именно в эти фонды. Обращение может выполняться в этих формах:

• Лично или с помощью представителя. Нужно прийти в территориальный отдел нужного фонда (ФСС или ПФР) и отдать заявление. Если передается оно представителем, то бумага должна быть нотариально заверена. Плюс этого варианта — получение результатов в минимальные сроки. Минус — придется идти в фонд.
• Через почту. Нужно отправить заказное письмо с описью вложений и уведомлением о получении. Плюсы — не нужно лично являться в фонд. Минус — тратится время на доставку письма.

Фонд должен рассмотреть заявление в течение 10-ти суток. Его представители, если принято решение о возврате, отправляют утвержденный документ в ИФНС. И уже ИФНС возвращает переплату.

Возврат переплат, образованных с 2017 года

Алгоритм возврата средств, отправленных в ИФНС:

1. Сверка расчетов. Нужна для определения размеров недоимок, если таковые имеются. Точный их объем нужно прописывать в заявлении.
2. Направление переплаты в уплату недоимки. Выполняется зачет переплаченных сумм. Осуществляется он ИФНС.
3. Оформление заявки на возврат. Составляется заявление по ф. КНД 1150058.
4. Направление заявки в отдел ИФНС. Идти нужно в орган по месту учета или регистрации ЮЛ/ИП. Заявление можно отправить по почте.

По такой же схеме выполняется возврат налоговых платежей.

Переплата возвращается на р/с организации. А потому номер этого счета нужно обязательно прописать в заявлении. Если средства возвращаются ИП, то направляются они на счет, применяющийся для осуществления коммерческой работы.

Заявление на возврат

Заявление составляется строго по форме 1150058, утвержденной приказом ФНС №ММВ-7-8/182@. Такая форма используется тогда, когда заявка направляется в ИФНС. В ней указывается эта информация:

• ИНН и КПП.
• Номер заявление.
• Код налогового органа.
• Статья, на базе которой осуществляется возврат.
• Основание для возврата.
• Размер переплаты, которую нужно вернуть.

Если заявка направляется в ПФР, то она оформляется по ф. 23-ПФР. Если заявление отправляется в ФСС, то применяется ф. 23-ФСС, установленная приказом ФСС №457 от 17 ноября 2016 года.

Сроки возврата

Сроки возврата переплаты зависят от различных условий:

• Взносы после 2017 года на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – месяц.
• До 17-го года – 10 суток.
• До 17-го года на больничные и отпуск по материнству – 10 суток.

Приведенные сроки отсчитываются с даты получения органом заявления.

Используемые проводки

Деньги, поступившие вследствие возврата переплаты, нужно учитывать. Они фиксируются на счете 69. В частности, используются эти проводки:

• ДТ69 КТ51. Проводка фиксируется при выплате взноса. Переплаты отражаются по дебету.
• ДТ51 КТ69. Возврат.

Переплаты, не зафиксированные в тратах при установлении налогооблагаемой базы, не считаются внереализационными доходами.

Проценты за просрочку перевода возврата

ИФНС и ФСС могут опоздать с возвратом страховых платежей. В этом случае фирма может предъявить объем процентов, определяемый в зависимости от размера просроченного платежа и длительности самой просрочки. Размер процентов определяется по стандартной формуле, используемой при установлении пени:

Размер переплаты * число дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования

Размер процентов можно устанавливать только тогда, когда деньги пришли на р/с компании. Связано это с тем, что объем неустойки зависит от длительности просрочки. Соответствующие правила расчетов установлены частью 9 статьи 27 ФЗ №212 от 24.07.09. Деньги переводит Казначейство РФ по поручению фондов.

ВАЖНО! Госорганы должны именно вернуть деньги на р/с организации. Средства, начисленные в качестве процента за просрочку, не могут быть зачтены в счет будущих платежей.

Пример

Компания переплатила взносы на 2 700 руб. Было направлено заявление на возврат денег. Они должны были прийти 10 февраля, но фактически приходят только 20 февраля. Фирма проводит эти расчеты:

• Число дней просрочки – 10.
• Размер процентов: 2 700 * 10 * 1/365 * 9%. = 6,66 рублей.

Процент будет начисляться с даты, являющейся последним днем перевода переплаты.

Ошибки, возникающие при возврате переплаты

Организация должна оформить возврат переплаты правильно. В обратном случае никаких денег она не получит. Рассмотрим распространенные ошибки, допускаемые при оформлении:

• Направление заявки на возврат сумм, уплаченных до 17-го года, в ИФНС. Последний начал отвечать за взносы только с 1 января 17-го года. За платежи, направленные до 17-го года, отвечают внебюджетные фонды. А потому заявление нужно отправлять именно в адрес этих фондов.
• Подача заявки на возврат без уточнения сумм. Все суммы конкретизируются через сверку расчетов. В частности, в заявлении нужно указать точную сумму переплаты, размер недоимки, если она присутствует. Если сверка проведена неправильно, то образуется разница между суммой в заявлении и суммой на лицевом счету/в учете.
• Используется не тот бланк заявления. Для составления заявления в ИФНС и внебюджетные фонды используются разные формы. При выборе формы нужно также учитывать, какой именно взнос планируется вернуть: на временную нетрудоспособность или на травматизм.

Все ошибки приводят к замедлению процесса возврата. Если заявление отправлено не туда, придется составлять заявку заново.

Дополнительная информация

При оформлении возврата нужно учитывать, что эта процедура предполагает срок исковой давности. Составляет он 3 года с даты уплаты взносов. Вернуть деньги можно только в течение этого периода.

Что делать, если переплата возникла у предпринимателя, который закрыл ИП и исключился из реестра? И он может вернуть деньги. Возврат оформляется на ФЛ, которому принадлежало ИП. Для получения денег нужно обратиться в арбитражный суд.

ИФНС обязан направлять плательщику уведомление о переплате. Соответствующее положение содержится в статье 78 НК РФ.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 февраля 2018 г.

Содержание журнала № 4 за 2018 г.<lead>За переплатой по взносам, исчисленным за периоды до 01.01.2017, нужно обращаться в ПФР и ФСС. А вот за переплатой по взносам, исчисляемым с 01.01.2017 по правилам НК РФ, нужно идти уже в ИФНС. При этом процедура возврата (зачета) аналогична той, что применяется в отношении налогов. Но есть и некоторые особенности.</lead>

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Возврат переплаты за периоды до 2017 г.

Излишне уплаченные или взысканные взносы за периоды до 01.01.2017 нельзя зачесть в счет уплаты взносов, исчисляемых с 01.01.2017Письма Минфина от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564; ФНС от 25.09.2017 № ГД-4-11/19256@. Их можно лишь вернуть, но только при отсутствии задолженности также за периоды до 2017 г.ч. 3 ст. 21 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ (далее — Закон № 250-ФЗ)

Соответственно, если такая задолженность есть, то сначала нужно ее погасить либо добиться или дождаться ее списания как безнадежной ко взысканиюч. 3 ст. 4 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ. И только после этого следует просить вернуть переплату.

Внимание

<imp>

Если вы по ошибке подадите заявление о возврате «старых» взносов в ИФНС, то инспекция должна будет переслать его в соответствующий фонд и сообщить вам об этом в течение 3 рабочих днейПисьмо ФНС № ГД-4-8/20655@, ФСС № 02-11-10/06-02-4386П от 13.10.2017 (п. 8); Письмо ПФР № НП-30-26/15844, ФНС № ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017 (п. 8).

</imp>

Решение о возврате такой переплаты принимают внебюджетные фонды: по взносам на пенсионное и медицинское страхование — ПФР, а по взносам на соцстрахование — ФССч. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ. Поэтому за ее возвратом надо обращаться в фонды, даже когда «старые» взносы:

•излишне взысканы ИФНС после 01.01.2017 (в том числе по решениям о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности, которые успели вынести фонды в 2017 г.). Ведь, напомним, с 2017 г. взысканием задолженности по таким взносам занимаются налоговые органыч. 2 ст. 4 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ;

•излишне уплачены в результате подачи после 01.01.2017 в фонды уточненных расчетов за периоды до 01.01.2017ст. 20, ч. 2 ст. 21, ст. 23 Закона № 250-ФЗ.

С порядком зачета и возврата налоговых платежей можно ознакомиться:

2017, № 19, с. 74; 2017, № 19, с. 80

Фонд в течение 10 рабочих дней со дня получения вашего заявления (завершения камеральной проверки уточненного расчета) примет решение о возврате и направит его в ИФНС, а она в течение 3 рабочих дней сформирует и направит заявку на возврат денег в орган казначействач. 1, 2 ст. 21 Закона № 250-ФЗ; Письма ФНС № ГД-4-8/20655@, ФСС № 02-11-10/06-02-4386П от 13.10.2017; ПФР № НП-30-26/15844, ФНС № ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017.

По мнению Минфина, при просрочке возврата вам переплаты по «старым» взносам выплата процентов не предусмотренаПисьмо Минфина от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564.

Возврат взносов, взысканных с 01.01.2017 по ошибке

У некоторых плательщиков переплата образуется из-за того, что ИФНС взыскивает несуществующую недоимку за периоды до 2017 г., появившуюся из-за получения от фондов ошибочного сальдо по взносам по состоянию на 01.01.2017.

2017 г. внес сумятицу в ряды плательщиков страховых взносов: куда сдавать отчетность, куда платить взносы, к кому обращаться за возвратом переплаты?..

За такой переплатой логично было бы идти в ИФНС и возвращать ее с процентамипп. 1.1, 2, 5 ст. 79 НК РФ. Поскольку это ошибочно взысканные суммы в 2017 г., а не излишне взысканные «старые» взносы, которые были доначислены в результате контрольных мероприятий и которые удалось оспорить.

Однако ФНС и Минфин считают, что эти спорные суммы должны возвращаться как переплата по «старым» взносам — по решению фондов и без выплаты процентовПисьма ФНС от 27.07.2017 № ЕД-4-8/14778; Минфина от 19.07.2017 № 03-02-07/2/46152@, от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564.

Если вы только выявили, что по данным ИФНС числится ошибочное сальдо по взносам по состоянию на 01.01.2017, то обратитесь в ИФНС с заявлением о корректировке. Налоговики проведут сверку с фондами и подправят остаткиПисьма ПФР № НП-30-26/13859, ФНС № ЗН-4-22/17710@ от 06.09.2017; ФСС № 02-11-10/06-02-3959П, ФНС № ЗН-4-22/18490@ от 15.09.2017. Но имейте в виду, что фонды могут инициировать с вами сверку расчетов.

По итогам сверки просите направить верные данные в ИФНС в электронном виде. Ведь сальдо по взносам корректируется только электронно. И если вы принесете эти сведения в инспекцию на бумаге, она их, скорее всего, не примет.

Что можно сделать с переплатой за периоды с 2017 г.

При появлении переплаты по страховым взносам, исчисляемым за периоды с 1 января 2017 г., вы можете обратиться в ИФНС за ее возвратом или зачетом в счет предстоящих платежей по взносамп. 1.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ.

Но если у вас есть недоимка по тому же взносу (пеням, штрафам), то переплата сначала направляется на ее погашение. ИФНС, как правило, делает это самостоятельно. Но если этого не произошло, вы вправе обратиться к ней с заявлением и на такой зачет. Вернуть или направить на предстоящие платежи можно будет лишь оставшуюся суммупп. 1.1, 5, 6, 14 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ.

В итоге распорядиться переплатой по взносам можно так.

Переплата по взносам, начисленным за периоды с 2017 г.	Зачет в счет недоимки	Зачет в счет предстоящих платежей	Возврат
Излишне уплаченные суммы (переплаченные из-за ошибки в сумме платежки либо в результате подачи уточненного расчета)	Взносы на социальное страхование	+	+	+
Взносы на пенсионное страхование, еще не отраженные на лицевом счете физлица	+	+	+
Взносы на пенсионное страхование, уже отраженные на лицевом счете физлица	+	+	–
Излишне взысканные суммы (принудительно списанные ИФНС со счета либо добровольно уплаченные на основании акта налоговой проверки, решения по результатам налоговой проверки, налогового требованияПисьмо ФНС от 24.12.2013 № СА-4-7/23263 (п. 11); Постановление Президиума ВАС от 24.04.2012 № 16551/11; Определение ВС от 20.07.2016 № 304-КГ16-3143)	+	–	+

Обратите внимание, если вы указали сумму пенсионных взносов в расчете по страховым взносам (раздел 3), перечислили эти взносы в бюджет и ПФР уже отразил их в лицевом счете физлица (на основании переданных ИФНС данных), а потом вы пересчитали взносы в сторону уменьшения, то эти суммы переплаты вам не вернутп. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ; п. 35 Инструкции, утв. Приказом Минтруда от 21.12.2016 № 766н; п. 5.2 Порядка, утв. ФНС № ММВ-23-1/20@, Правлением ПФР № 4И 21.09.2016. Их можно только зачесть в счет предстоящих платежей по взносам на пенсионное страхование по тому же физлицупп. 1.1, 6.1 ст. 78 НК РФ. Это нам ранее подтверждали и специалисты ФНС (см. , 2017, № 23, с. 68). Но если работник уже уволился, то и зачет будет невозможен.

Справка

Страхователи могут уточнить платеж на перечисление страховых взносов, поступивший в бюджетную систему, если была допущена ошибка в следующих реквизитах платежкипп. 7, 9 ст. 45 НК РФ; Порядок, утв. Приказом ФНС от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@:

•статус плательщика (поле 101);

•ИНН или КПП плательщика (поля 60 и 102);

•КБК (поле 104);

•ОКТМО (поле 105);

•основание платежа (поле 106);

•налоговый период (поле 107);

•номер и дата документа (поля 108 и 109);

•тип платежа (поле 110).

Если взнос перечислялся до 01.01.2017 в ПФР или ФСС, то заявление об уточнении платежа нужно подавать также в органы ПФР или ФСС, а если после 01.01.2017 — в налоговые органы, то заявление подается в ИФНС.

Исключение — платежи на перечисление пенсионных взносов, суммы которых уже отражены ПФР на лицевом счете физлица. Их уточнять нельзяпп. 7, 9 ст. 45 НК РФ.

Как можно зачесть переплату

Излишне уплаченные суммы взносов (пеней, штрафов) зачитываются по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда РФ, в который они были зачислены, в счетп. 1.1 ст. 78 НК РФ:

•предстоящих платежей по этому же взносу;

•задолженности по этому же взносу;

•задолженности по пеням и штрафам по этому же взносу.

Таким образом, пенсионные взносы (пени и штрафы по ним) можно зачесть только в счет пенсионных взносов (пеней, штрафов по ним), медицинские — в счет медицинских, а социальные — в счет социальных.

Причем если ИП переплатил за себя фиксированные пенсионные и медицинские взносы, то их вряд ли зачтут в счет взносов также на пенсионное и медицинское страхование, исчисляемых с выплат в пользу работников, и наоборот. Эти взносы не являются взносами одного и того же вида.

Каков срок на обращение в ИФНС

Почему-то на многие действия отводится именно 1 месяц. Например, месяц дается жениху и невесте, чтобы решить, будет ли все-таки свадьба, а налоговикам — на возврат переплаты

Обратиться в ИФНС за зачетом или возвратом переплаченных взносов можно в течение 3 летпп. 7, 14 ст. 78, пп. 3, 9 ст. 79 НК РФ:

•по излишне уплаченным суммам — со дня уплаты взноса;

•по излишне взысканным суммам — со дня, когда стало известно об излишнем взыскании.

Заметим, что для излишне взысканных сумм 3-лет­ний срок установлен лишь с 14 декабря 2017 г.ст. 2 Закона от 14.11.2017 № 322-ФЗ Ранее он был 1 месяц (в случае пропуска срока за возвратом нужно было обращаться в суд). При этом обратной силы поправкам не придали. Но они все равно имеют такую силу, поскольку предусматривают дополнительные гарантии защиты прав плательщиков взносовп. 3 ст. 5 НК РФ.

Соответственно, в пределах 3 лет вы можете обратиться в ИФНС за возвратом и тех взносов, которые были излишне взысканы до внесения указанных поправок в НК РФ — в период с 1 января по 13 декабря 2017 г.

Как подать заявление на зачет и возврат

Составьте заявление по одной из двух утвержденных ФНС форм: одна — для зачета, другая — для возвратаприложения № 8, 9 к Приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. И подайте его в ИФНС по месту учетапп. 2, 4, 14 ст. 78, пп. 2, 9 ст. 79 НК РФ; приложение № 2 к Приказу ФНС от 23.05.2017 № ММВ-7-8/478@:

•или на бумаге (по почте или лично);

•или в электронной форме по утвержденному ФНС формату (через оператора или личный кабинет).

Если переплат несколько (например, по разным взносам либо по взносу и по пеням), то составьте несколько заявлений.

К заявлению приложите документы, подтверждающие уплату или взыскание взносов в излишней сумме (расчет, платежки, акт сверки, решение вышестоящего органа или суда и т. п.).

Перед обращением за зачетом или возвратом переплаты лучше сверить свои данные с данными ИФНС, получив справку о состоянии расчетов с бюджетом или акт сверки. Поскольку в случае расхождений в сумме ИФНС не станет исполнять ваше заявление и, скорее всего, предложит пройти сверку.

В какой срок происходят зачет и возврат

О том, как возместить расходы на соцстраховские пособия в сумме, превышающей уплаченные страховые взносы, см.:

2017, № 13, с. 41; 2017, № 13, с. 49

Сначала ИФНС примет решение по вашему заявлению. На это отводится 10 рабочих днейп. 6 ст. 6.1, пп. 4, 8, 14 ст. 78, пп. 2, 9 ст. 79, пп. 2, 10 ст. 88 НК РФ; Письма Минфина от 15.05.2017 № 03-02-08/30790, от 15.05.2017 № 03-02-08/30802; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС от 22.12.2005 № 98:

•или со дня получения заявления;

•или со дня подписания акта сверки, если по предложению ИФНС проводилась совместная сверка;

•или со дня завершения камеральной проверки уточненного расчета по взносам (истечения 3-ме­сячного срока, установленного для такой проверки), если переплата возникла на основании этого расчета, а заявление подано вместе с расчетом либо до окончания его проверки (истечения установленного для такой проверки срока). Поэтому во избежание возникновения недоимки при перечислении очередных платежей по страховым взносам (когда вы собираетесь уменьшить их на сумму переплаты) учитывайте, что решение о зачете примут лишь после камеральной проверки расчета.

О принятом решении о зачете ИФНС должна вам сообщить в течение 5 рабочих днейпп. 9, 14 ст. 78 НК РФ.

Внимание

<imp>

Если вы обращались в ИФНС за зачетом переплаты, то взносы, на которые вы ее направили, будут считаться уплаченными на дату принятия ИФНС решения о зачетеподп. 4 п. 3, п. 9 ст. 45 НК РФ.

</imp>

Если же вы просили вернуть переплату, то деньги вам должны прийти на счет в течение 1 месяцапп. 6, 14 ст. 78, пп. 5, 9 ст. 79, пп. 2, 10 ст. 88 НК РФ; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС от 22.12.2005 № 98:

•или со дня получения ИФНС вашего заявления;

•или со дня завершения камеральной проверки уточненного расчета по взносам (истечения 3-ме­сячного срока, установленного для такой проверки), если переплата возникла на основании этого расчета.

Когда положены проценты за просрочку

Рассчитать проценты, полагающиеся при возврате переплаты по страховым взносам, вам поможет калькулятор:

сайт издательства «Главная книга» → Калькуляторы → Калькулятор процентов за несвоевременный возврат налогов и взносов

Проценты начисляются в двух случаяхпп. 2, 10, 12, 14 ст. 78, пп. 5, 7, 9 ст. 79 НК РФ:

•при просрочке возврата излишне уплаченных сумм взносов (со следующего дня после истечения установленного для возврата месячного срока);

•при возврате излишне взысканных сумм взносов (со дня, следующего за днем их взыскания или добровольной уплаты).

А вот при просрочке зачета проценты не положены.

ИФНС должна самостоятельно начислить проценты и дать распоряжение органу казначейства на их выплату. Если она этого не сделала, то обратитесь либо к ней с письмом-требованием о их выплате, либо в УФНС с жалобой о их невыплате.

Напомним, что проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования, действующей в периоде, за который они рассчитываются (например, сейчас с 20 000 руб. сумма процентов составит 4,25 руб. в день (20 000 руб. х 7,75% / 365 дн.)).

* * *

Если у вас образовалась переплата по соцстраховским пособиям из-за превышения суммы таких расходов над суммой начисленных взносов на обязательное соцстрахование, то возмещение этих расходов происходит иначе.

ИФНС сама, без заявления с вашей стороны, зачитывает такую переплату в счет предстоящих платежей по взносамп. 9 ст. 431 НК РФ; Письмо Минфина от 16.05.2017 № 03-15-07/29348. А при желании получить возмещение живыми деньгами нужно обращаться в ФССч. 2 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы — расчет / уплата / отчетность»:

2020 г.

1. В каких спорах по страховым взносам суд вас поддержит, № 8
2. 20 отличий нового РСВ от старого, № 7Для взносов на травматизм изменили порядок взыскания мелких недоимок, № 7
3. Для взносов на травматизм сроки считают в рабочих днях, № 3
4. Шпаргалка по отчетности по страховым взносам, № 2

2019 г.

1. Льготные тарифы взносов для IT-компаний: что включать в доходы, № 9
2. Тест: страховые взносы — 2019, № 8
3. РСВ за I квартал: есть новшества, № 7
4. РСВ: как уточнить персональные данные работников, № 5
5. Заполнение РСВ: рекомендации ФНС, № 22
6. «Вредное» место работы не всегда повод платить взносы по доптарифам, № 21
7. «Вредность» — не всегда повод для уплаты взносов по доптарифам, № 2
8. Заполняем расчет по взносам без ошибок, № 19
9. Расчет по взносам за 2018 год: на что обратить внимание, № 1

2018 г.

1. Обеды для сотрудников: начисляем взносы?, № 8Отражать ли в РСВ-2018 возмещение расходов на пособия-2017, № 8Пониженные тарифы взносов: как турагентству считать «льготно-доходную» пропорцию, № 8
2. На повестке дня — заполнение расчета по взносам, № 7Страховые взносы: как начислить и отчитаться, № 7
3. Начисление страховых взносов: неоднозначные ситуации, № 24
4. Дополнительные взносы на ОПС: есть нюансы, № 22Питание для работников: когда с «обеденных» сумм можно не начислять взносы, № 22
5. Уточненный расчет по взносам: когда и как сдавать, № 21
6. Тонкости отражения отдельных выплат в РСВ, № 19Заполняем РСВ с учетом рекомендаций ФНС, № 19
7. Взносы IT-компании после получения аккредитации, № 18
8. РСВ за полугодие: что учесть при заполнении, № 13Подарили работнику прощение долга: платить ли взносы, № 13
9. Заполняем расчет по взносам за год: что нового, № 1Перерасчет в РСВ взносов с отпускных за неотработанные дни, № 1

С 1 января 2017 года организации и ИП уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в налоговые органы. Однако принимает решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года — Пенсионный фонд. Решения о возврате направляются для исполнения в соответствующие налоговые органы.

Если у вас отсутствует задолженность за вышеуказанный период, вы можете подать заявление в территориальный орган ПФР для возврата излишне уплаченных денежных средств.

Вернуть излишне уплаченные страховые взносы плательщики смогут и в том случае, если денежные средства поступили после 1 января 2017 года на коды бюджетной классификации с главой «182».

Заявление о возврате принимают Управления ПФР по месту регистрации плательщика. К заявлению прилагаются копии платежных документов, подтверждающих факт оплаты. Заявление должно быть подписано законным или уполномоченным представителем плательщика страховых взносов. Полномочия представителя плательщика страховых взносов должны быть заверены нотариально, пояснили в отделении ПФР по Санкт-Петербургу.

<object>Центр обучения «Клерка»? Реклама<object></object><object>Скидка 50% для бухгалтера на все курсы Клерка Центр онлайн обучения для бухгалтеров с большим выбором курсов. Узнать больше</object></object>

В заявлении необходимо указывать расчетный счет, наименование, БИК и корсчет банка.

Дополнительными реквизитами для бюджетного учреждения являются 11-тизначный лицевой счет, открытый в органе Федерального казначейства и расходный КБК для возмещения расхода. Если лицевой счет бюджетного учреждения открыт в финансовом органе, то в заявлении на возврат указывается лицевой счет финансового органа, открытый в органе Федерального казначейства.

Для возврата на карточный счет или сберкнижку потребуется распечатка с банковскими реквизитами, выданная банком.

Мероприятия

Блоги компаний

Используемые источники:

• https://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy/uplata_strahovyh_vznosov/vozvrat_pereplaty_strahovyh_vznosov/
• http://www.pfrf.ru/sved_o_per_pens_nak/porjadok_upl_ip/~372
• https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/pereplata-strahovyh-vznosov/
• https://glavkniga.ru/elver/2018/4/3385-zachet_i_vozvrat_pereplachennikh_strakhovikh_vznosov.html
• https://www.klerk.ru/buh/news/470703/