Что является объектом обложения страховыми взносами

18 февраля 2020 Объекты обложения страховыми взносами — это выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованных лиц. Их перечень закреплен не только в налоговом законодательстве, но и в других законах. Из нашего материала вы узнаете, как категория плательщика взносов влияет на вид объекта обложения, и познакомитесь с разъяснениями Минфина и ФНС по сложным объектам.

Взносы по налоговому законодательству

Взносы по другим законам

Объекты по статье 420 НК РФ

Объекты по закону № 125-ФЗ

Неординарные объекты

Итоги 

Взносы по налоговому законодательству

Прежде чем говорить об объектах налогообложения страховыми взносами во внебюджетные фонды, разберемся с основным понятием:

Страховые взносы выполняют важную функцию — благодаря этим суммам, взимаемым с компаний и физлиц, застрахованные лица получают финансовое обеспечение: оплаченные дни нетрудоспособности по болезни или в связи с производственной травмой, пособие по беременности и родам и т. д.

К страховым законодательство относит и взносы, взимаемые с компаний в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физлиц (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Взносы по другим законам

Не только налоговое законодательство определяет объекты обложения страховыми взносами:

Далее расскажем об объектах обложения страховыми взносами, взимаемыми с работодателей (компаний, ИП и физлиц), а также частнопрактикующих лиц (нотариусов, оценщиков и др.), не привлекающих наемный труд.

Следует отметить, что выражения «объекты налогообложения для исчисления страховых взносов» или «объект налогообложения страховыми взносами» не совсем корректны — взносы и налоги являются разными самостоятельными понятиями. Поэтому далее мы будем использовать выражение «объект обложения страховыми взносами».

Узнайте больше об объектах налогообложения по разным налогам:

• «Что является объектом налогообложения по НДС»;
• «Объект налогообложения по налогу на имущество организаций»;
• «Что является объектом налогообложения по НДПИ».

Объекты по статье 420 НК РФ

Налоговое законодательство предусматривает наборы объектов для каждой из трех групп плательщиков взносов:

Группа 1: работодатели — компании и ИП

Объектами обложения страховыми взносами в 2020 году для работодателей являются:

Группа 2: работодатели-физлица (не предприниматели)

Для этой группы плательщиков взносов законодательство предусматривает следующее:

Группа 3: ИП, адвокаты, оценщики, медиаторы, частнопрактикующие нотариусы и иные аналогичные категории лиц, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты физлицам

Что является объектами для этой группы плательщиков взносов, смотрите на рисунке:

При этом ряд выплат не признается объектом обложения страховыми взносами (пп. 4-8 ст. 420, ст. 422 НК РФ).

Объекты по закону № 125-ФЗ

О том, что является объектом обложения страховыми взносами на травматизм, сказано в законе № 125-ФЗ:

Перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами на травматизм, приведен в ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.

Неординарные объекты

Не всегда работодателю легко разобраться с объектами обложения страховыми взносами, если это не привычные всем зарплата или выплата по договору подряда за выполненный объем работ.

Со сложными объектами помогают разобраться разъяснения чиновников:

Читайте также:

• «Минфин отказывает ИП на УСН в праве принимать расходы на командировки»;
• «Взносы с компенсации за задержку заработной платы: Минфин удивляет»;
• «Продажа основных средств при УСН: запрет от Минфина».

Итоги

Облагаемые страховыми взносами в 2020 году выплаты перечислены в ст. 420 НК РФ и в ст. 20.1 закона № 125-ФЗ (в части взносов на травматизм). Виды объектов обложения взносов различаются в зависимости от категории плательщиков.

К объектам обложения страховыми взносами для плательщиков-работодателей (компаний и ИП) относятся выплаты по трудовым договорам, договорам ГПХ, авторским и прочим договорам, связанным с интеллектуальной собственностью.

Частнопрактикующие лица (ИП, оценщики, медиаторы, нотариусы и т. д.), не производящие выплаты физлицам, уплачивают взносы за себя исходя из дохода, полученного от предпринимательской или иной профессиональной деятельности.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня. 12.12.2016

Страховые взносыВ — это неналоговый сбор, который обязаны уплачивать все организации, а такжеВ  индивидуальные предприниматели в РФ.

Виды страховых взносов

К страховым взносам относятся:

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС),В  уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ;

• страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования РФ;

• страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС), уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ;

• страховые взносы на травматизм (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Правовые основы

Вопросы страховых взносов регулируются рядом федеральных законов.

Главным среди них является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который ввел систему страховых взносов в РФ.

Закон 212-ФЗ устанавливает:

• круг плательщиков взносов;

• облагаемый объект и базу;

• тарифы страховых взносов;

• порядок уплаты страховых взносов и контроль за их уплатой;

• ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах;

• процедуру обжалования актов контролирующих органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Плательщики страховых взносов

Плательщики страховых взносов (страхователи) — это те лица, которые обязаны по закону уплачивать взносы на обязательное социальное страхование.

К плательщикам страховых взносов относятся:

1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по трудовым или некоторым гражданско-правовым договорам):

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• главы крестьянских фермерских хозяйств;

• физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, но использующие наемный труд других физических лиц для решения своих бытовых проблем (например, когдаВ  нанимается няня для ребенка или домработница).

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, частные детективы и другие лица, которые осуществляют частную практику, уплачивают страховые взносы за себяВ  и не производят выплат другим физическим лицам.

Объект обложения страховыми взносами

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

— в пользу физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением вознаграждений, начисленных в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые осуществляютВ  частную практику;

— по договорам:

• авторского заказа;

• об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

• издательскому лицензионному договору;

• лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

— в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с действующим законодательством.

База для начисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, за расчетный период.

При этом база для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода по окончании каждого календарного месяца нарастающим итогом.

При расчете базы учитываются вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме.

Базой по выплатам в натуральной форме является стоимость товаров (работ, услуг), полученных физическим лицом.

Расчетный и отчетный периоды

Для плательщиков страховых взносов установлены периоды для подведения итогов по уплате взносов — расчетный и отчетный периоды.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

По его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, определяется сумма взносов к уплате в бюджеты фондов.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

По итогам отчетных периодов страхователи, производящие выплаты физическим лицам, должны представлять во внебюджетные фонды расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений

Для организаций и индивидуальных предпринимателей датой осуществления выплат и вознаграждений является:

— день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями:

— день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Страховые взносы: подробности для бухгалтера

Все термины в†’

Используемые источники:

• https://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy/raschet_ischislenie_strahovyh_vznosov/chto-yavlyaetsya-obektom-oblozheniya-strahovymi-vznosami/
• https://www.audit-it.ru/terms/taxation/strakhovye_vznosy.html