Расчет страховых взносов в ПФР в 2015 году для ИП и ООО

28.03.15

Ставки страховых взносов в фонды в 2015 году

1. Для всех страхователей (за исключением указанных ниже)

2. Пониженные тарифы страховых взносов для следующих категорий страхователей:

• хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям, участникам (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, участникам таких хозяйственных партнерств — бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями;
• организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер;
• для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных

(в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов) — 1,8%)</td>2,0 процента</td>Федеральный фонд обязательного медицинского страхования</td>4,0 процента</td></table>3. Производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, — в отношении указанных выплат и вознаграждений4. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с ОКВЭД) которых являются:

а) производство пищевых продуктов;

б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

в) текстильное и швейное производство;

г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

д) обработка древесины и производство изделий из дерева;

е) химическое производство;

ж) производство резиновых и пластмассовых изделий;

з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

и) производство готовых металлических изделий;

к) производство машин и оборудования;

л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

м) производство транспортных средств и оборудования;

н) производство мебели;

о) производство спортивных товаров;

п) производство игр и игрушек;

р) научные исследования и разработки;

с) образование;

т) здравоохранение и предоставление социальных услуг;

у) деятельность спортивных объектов;

ф) прочая деятельность в области спорта;

х) обработка вторичного сырья;

ц) строительство;

ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

щ) транспорт и связь;

ы) предоставление персональных услуг;

э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

ю) производство музыкальных инструментов;

я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки;

я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

я.2) управление недвижимым имуществом;

я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;

я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;

я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ;

я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;

я.9) производство гнутых стальных профилей;

я.10) производство стальной проволоки

5. Пониженные тарифы страховых взносов для следующих категорий страхователей:

• уплачивающе ЕНВД, — аптечные организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, — в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению;
• некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке, применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
• благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке и применяющие УСН;
• индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, — в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 — 47 пункта 2 статьиВ 346.43 НК РФ.

6. Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ В«Об инновационном центре В«СколковоВ»7. Получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом В«О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения СевастополяВ»8. Получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом В«О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской ФедерацииВ»Тарифы страховых взносов для страхователей, не производящих выплаты физическим лицам

Тарифы страховых взносов в 2015 году — таблица, обобщающая их, является хорошим подспорьем любому бухгалтеру. С ее помощью можно просто и быстро определить ставку для начисления взносов по конкретному физлицу. Такая таблица есть в данном подразделе нашего сайта. О других «полезностях» читайте далее.

Подробнее Тарифы (размер) страховых взносов 21 дек 2016 Утверждены тарифы на обязательное пенсионное страхованиеСправочная информация 03 июн 2016 Новый МРОТ узаконили

Размер страховых взносов за работников в 2015 году

Размер страховых взносов ИП в 2015 году

Тарифы страховых взносов 2015 «от травмы»

Какими будут тарифы страховых взносов в 2016 году?

О чём еще расскажет данный подраздел?

Тарифы страховых взносов варьируются в зависимости от многих факторов:

• категории страхователя;
• вида деятельности;
• статуса лица, за которое уплачиваются взносы;
• величины выплат (базы) в пользу конкретного лица и др.

Все тарифы и особенности их применения прописаны в законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ. О них мы и рассказываем в данном подразделе сайта.

Уже несколько лет уровень общих тарифов страховых взносов стабилен. Так, с 2012 года размер страховых взносов для многих страхователей-нанимателей, не относящихся к льготникам, закреплен на отметке 30,2%.

Расшифровку этого тарифа см. в статье «Из чего складываются 30,2% страховых взносов?».

Градация ставок по фондам тоже достаточно постоянна — тарифы страховых взносов в 2015 году составляют:

• в Пенсионный фонд — 22,0% (от суммы, превышающей предельную базу, тариф 10%);
• в Фонд социального страхования — 2,9% (с выплат в рамках предельной базы);
• на медицинское страхование — 5,1% (со всего дохода, предельной базы здесь нет — она не устанавливается с 2015 года).

При этом некоторые особенности предусмотрены по персоналу, работающему за границей. В зависимости от статуса возможен более низкий процент или вообще его отсутствие.

О распределении тарифов см. в материале «Таблица общих тарифов страховых взносов на 2015 год».

Если у вас трудоустроены граждане стран — участниц ЕАЭС, вам будет полезен материал«Как в 2015 году платить взносы за работников из ЕАЭС».

ИП рассчитываются по страховым взносам за себя по-особенному — в виде так называемого фиксированного платежа. Его итоговый размер зависит от МРОТ, установленного на соответствующий год, а также от величины полученного за год дохода.

Рассчитать этот фиксированный платеж за 2015 год, а также проверить, верно ли он уплачен за год предыдущий, вам поможет статья«Какие страховые взносы платит ИП в 2014–2015 годах?».

А если вы уже планируете расходы на 2016 год, то помните о том, что высчитывать страховые взносы нужно по новой минималке.

Информация о ее величине есть в материале «В 2016 году — новый МРОТ».

По страхованию от травм и профессиональных болезней размеры страховых взносов в 2015 году не изменились. Их полный перечень тоже имеется в этом подразделе сайта — в статье «Тарифы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависят от вида экономической деятельности».

И не забывайте, что на размер страховых взносов напрямую влияет вид вашего основного рода деятельности, который нуждается в регулярном подтверждении. В 2016 году крайний срок для этой процедуры — 15 апреля.

О том, что будет, если подтверждение не пройти, читайте в статье «Что будет, если вы забыли подтвердить вид деятельности для взносов «на травматизм»?».

Ничего кардинального не ожидается. Все тарифы законодатели оставили и на 2016 год, как в части обычного ОСС (см. статью «Тарифы страховых взносов не изменятся до 2019 года»), так и по страхованию от травмы (см. «»Несчастные» тарифы в 2016 году не меняются»).

Несколько большие траты ждут лишь ИП — в связи с увеличением МРОТ.

В данном подразделе мы стараемся освещать все последние новости и важные изменения в части тарифов СВ. Например, знаете ли вы, какие льготные тарифы перестали действовать с 2015 года? Если нет, посмотрите заметку «Некоторые льготники закончили использование пониженных тарифов страховых взносов в 2014 году». Удостоверьтесь, что не относитесь к этой категории страхователей.

Если ранее вы применяли льготу за работников-инвалидов, посмотрите статью «Размеры страховых взносов для инвалидов в 2014–2015 годах».

Проверьте, все ли взносы вы рассчитали верно.

Следите за новостями данного подраздела сайта. Если будет что-то новое по части ставок страховых взносов, мы обязательно сообщим об этом.

Для самозанятого населения, не производящего выплаты физическим лицам

Для Вас установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

	На обязательное пенсионное страхование	На обязательное медицинское страхование
	Доход до 300 000 рублей в год	Доход свыше 300 000 рублей в год
	МРОТ х 26% х12	МРОТ х 26% х12 + 1% от суммы >300 тыс. рублей Максимально: 8 МРОТ х 26% х 12	МРОТ х 5,1% х12
Размер МРОТ в 2015 году	5 965 рублей
Размер страхового взноса в фиксированном размере	18 610,80 рублей	18 610,80 + 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей, но не более 148 886,40 рублей	3 650,58 рублей
Срок уплаты страховых взносов	до 31.12. 2015 г.	Срок уплаты 18 610,80 рубля – до 31.12.2015 г. плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей – не позднее 01.04.2016 г.	не позднее 31.12.2015 г.

Как определяется доход, из которого исчисляется 1% для расчета взносов? У применяющих НДФЛ, УСН и ЕСХН учитываются их налогооблагаемые доходы. У «вмененщиков» базой для исчисления 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 рублей, будет вмененный доход, у «патентщиков» – потенциально возможный к получению доход. У использующих несколько режимов налогообложения доходы по разным режимам суммируются.

Порядок определения размера страховых взносов на ОПС исходя из величины дохода плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам при доходе свыше 300 тысяч рублей

Если величина дохода плательщика страховых взносов, превышает 300 тыс. руб., то размер страховых взносов определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ (26 %), увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ увеличенное в 12 раз (148 886,40 рублей в 2015 году).

Нормативная правовая база

Частью 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что в целях применения положений части 1.1 статьи 14 Федерального закона              № 212-ФЗ величина дохода плательщика определяется следующим образом:

1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), — в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ);

2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее – ЕСХН), — в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ;

3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), — в соответствии со статьей 346.15 НК РФ;

4) для плательщиков, уплачивающих единый налог на вмененный  доход для  отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД), — в соответствии со статьей 346.29 НК РФ;

5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения (далее – ПСН), — в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ;

6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

При этом под величиной дохода плательщика следует понимать:

1) для ЕНВД – сумму вмененного дохода, рассчитанную с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода (статьи 346.27, 346.29 НК РФ);

2) для ПСН – сумму потенциально возможного к получению дохода в течение срока действия патента (статья 346.47 и 346.51 НК РФ);

3) для НДФЛ, ЕСХН, УСН – сумму полученного им дохода от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой (соответственно статьи 227, 346.5, 346.15 НК РФ).

Таким образом, плательщики, применяющие ЕНВД или ПСН, руководствуются соответственно размером вмененного или потенциально возможного к получению дохода, порядок определения которого установлен НК РФ. При этом размер фактически полученного плательщиками дохода от осуществления предпринимательской деятельности значения не имеет.

Что касается таких режимов налогообложения как НДФЛ, ЕСХН и УСН, то исходя из положений статьи 227 НК РФ при определении дохода плательщиков, уплачивающих НДФЛ, следует учитывать сумму фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, а исходя из положений статей 346.5, 346.15 НК РФ при определении дохода плательщиков, применяющих соответственно ЕСХН или УСН, следует принимать во внимание доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Размер дохода будет определяться на основании данных, представленных налоговым органом по месту учета плательщика страховых взносов. Если применяется несколько режимов налогообложения, то доходы от деятельности следует суммировать. Данные правила установлены частью 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 Федерального закона № 212-ФЗ.

На основании полученных от территориальных органов ФНС России данных, территориальные органы ПФР формируют обязательства плательщиков по размеру фиксированного страхового взноса, который подлежит уплате в соответствии с пунктом 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ.

ВАЖНО! В рамках Федерального закона № 212-ФЗ все плательщики, применяющие УСН, наделяются равными правами и обязанностями и не рассматриваются в зависимости от выбранного ими объекта налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на  величину расходов». В связи с чем исчисление фиксированного размера страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  исходя из величины дохода плательщика не зависит от объекта налогообложения при УСН.

Взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сформировать квитанцию, просмотреть информацию о сумме начисленных и уплаченных страховых взносах, а также состоянии задолженности можно с помощью электронного сервиса «Кабинет плательщика».

Самозанятые лица должны перечислять взносы в бюджет ПФР одним платежным поручением без распределения на накопительную и страховую пенсии. Это связано с тем, что распределение страховых взносов на накопительную и страховую пенсии осуществляет ПФР на основании сведений индивидуального персонифицированного учета и выбранного застрахованным лицом варианта пенсионного обеспечения.

Сумма страховых взносов не может быть более величины определяемой как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз (за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств).

КБК по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии:

1	392 1 02 02140 06 1000 160	— для перечисления страхового взноса
2	392 1 02 02140 06 2000 160	— для перечисления пени
3	392 1 02 02140 06 3000 160	— для перечисления штрафа

КБК по уплате страховых взносов, пени, штрафов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФОМС:

1	392 102 021 0108 1011 160	— страховые взносы в ФОМС
2	392 102 021 0108 2011 160	— пени по страховым взносам в ФОМС
3	392 102 021 0108 3011 160	— штрафы по страховым взносам в ФОМС

Для самозанятого населения, производящего выплаты физическим лицам

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к двум категориям самозанятого населения — индивидуального предпринимателя, который уплачивает страховые взносы за себя, и работодателя, то он исчисляет и уплачивает   страховые взносы по каждому основанию.

Тарифы на обязательное пенсионное страхование

Категории плательщиков	2015 год
ФОМС
Основной тариф страховых взносов	22%+10%	5,1%
ИП, применяющих патентную систему налогообложения	20%	0%
Аптечные организации, благотворительные фонды, некоммерческие организации	20%	0%
Организации СМИ	22%+10%	5,1%
Хозяйственные общества, созданные научными учреждениями	8%	4%
Организации, осуществляющие деятельность в области IT-технологий	8%	4%
Организации и ИП, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны	8%	4%
Организации и ИП, применяющие УСН и осуществляющие определенный вид деятельности	20%	0%

Уплата страховых взносов должна производиться ежемесячно не позднее 15-го числа месяца (т. е. последний день уплаты – это 15 число), следующего за расчетным месяцем. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Начисленные, но неуплаченные в срок страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.

КБК по уплате страховых взносов на ОПС, зачисляемые на выплату страховой пенсии:

1	392 102 02 01 00 61000 160	-страховые взносы, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии
2	392 102 02 01 00 62000 160	-пени, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии
3	392 102 02 01 00 63000 160	-штрафы, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии

ВАЖНО! Граждане из числа самозанятого населения, производящие выплаты физическим лицам, предоставляют в ПФР отчетность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также сведения индивидуального персонифицированного учета по каждому застрахованному сотруднику по единой форме отчетности РСВ-1. Отчетность представляется ежеквартально, до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом:

• до 15 мая 2015 года за 1 квартал 2015 года;
• до 17 августа 2015 года за полугодие 2015 года;
• до 16 ноября 2015 года за 9 месяцев 2015 года;
• до 15 февраля 2016 года за 2015 год.

 

03 февраля 2015 г. 11:31Об авторе статьиАрхив

Ирина Б. Остафий, ведущий аудитор компании «Правовест Аудит»

Аудиторы компании В«ПРАВОВЕСТ АудитВ» расскажут в данной статье какие изменения ждут страхователей в 2015 году: рассмотрят основные поправки, внесенные Федеральным законом № 188-ФЗ от 28.06.2014г. в закон В«О страховых взносахВ» № 212-ФЗ от 24.07.2007г.

В 

Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, будут представлять расчеты в ПФ и ФСС в электронном виде. В 2014 году этот критерий составляет 50 человек (изменения внесены в пункт 10 статьи 15 Закона № 212-ФЗ).

В 

Страховые взносы будут уплачиваться в рублях и копейках

Соответствующие изменения внесены в пункт 7 статьи 15 Закона № 212-ФЗ. В 2014 году взносы платятся в полных рублях, а поскольку начисление по расчетам производится в рублях и копейках за счет округления в лицевом счете возникают то недоимки, то переплаты. Поправками эта нестыковка устранена. Уплачивать взносы в рублях и копейках нужно уже с 1 января 2015 года.

В 

Изменен предельный размер базы для начисления страховых взносов

В ближайшее время будет увеличен предельный размер базы для начисления страховых взносов (соответствующий проект Постановления Правительства размещен на http://regulation.gov.ru/project/19333.html).

С 1 января 2015 года для каждого физлица база предположительно составит:

— для взносов в ФСС 670 000 руб.;

— для взносов в ПФР ОПС 711В 000 руб.

Пока размер выплат не превысит указанные пределы, уплата производится по следующим ставкам (п. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ):

— в ПФР 22%;

— в ФСС 2,9%;

— в ФФОМС 5,1%.

С выплат свыше установленной предельной величины 711В 000 руб. в ПФР взимается 10%.

В отношении размера предела взносов в ФФОМС пока нет информации.

Федеральным законом от 28.06.2014г. № 188-ФЗ также внесены поправки в Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ В«Об обязательном пенсионном страховании в РФВ».

Изменения внесены в статью 7 данного Закона. С 1 января 2015 года все иностранцы, временно пребывающие на территории России независимо от вида и срока, заключенного с ними договора признаются застрахованными лицами (за исключением высококвалифицированных специалистов). До 2015 года взносы платятся только на временно пребывающих иностранцев, с которыми заключен трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.

Напомним, что временно пребывающим в РФ признается иностранный гражданин, прибывший в Россию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получивший миграционную карту, но не имеющий вида на жительство или разрешения на временное проживание (ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ В«О правовом положении иностранных граждан в РФВ»).

В 

Выплаты при увольнении по соглашению сторон не облагаются страховыми взносами

Согласно нынешней редакции статьи 9 Закона № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. При этом Минтруд в письме от 24.09.2014 № 17-3/В-449 разъясняет, что основания и условия предоставления компенсаций работнику при увольнении установлены ТК РФ. Например, при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации, либо сокращением численности или штата работников организации (п. 1 ст. 178 ТК РФ). При этом компенсация работникам при расторжении трудового договора в иных случаях, не установленных трудовым законодательством РФ (в том числе по соглашению сторон) облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.

С 2015 года вносятся изменения в статью 9 Закона № 212-ФЗ, на законодательном уровне, ограничивающие необлагаемые выплаты при увольнении. Будут облагаться взносами:

— выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

— компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Однако, как разъясняет Минтруд в письме от 24.09.2014 № 17-3/В-449 с 1 января 2015 года все выплаты при увольнении работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства), независимо от основания увольнения (в том числе по соглашению сторон), освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для северян.

Таким образом, эта поправка является положительной для страхователей.

В 

Допускается зачет взносов по разным видам страхования

Пункт 21 статьи 26 Закона № 212-ФЗ изложен в новой редакции. С 2015 года зачет переплаты страховых взносов в счет недоимки, пеней и штрафов другого вида взносов производится при условии, что уплата взносов администрируется одним и тем же органом контроля.

Напомним, что контроль за уплатой взносов на ОПС и ОМС осуществляет Пенсионный фонд, а взносов на ОСС и травматизм — Фонд социального страхования (статья 3 Закона № 212-ФЗ).

Например, с 1 января 2015 года ФСС может производить зачет излишне уплаченных плательщиком страховых взносов на случай временной нетрудоспособности в счет уплаты взносов на травматизм и наоборот (письмо Минтруда от 24.09.2014 г. № 17-3/В-451).

Для этого страхователю нужно подать заявление в письменном или электронном виде (формы утверждены Приказом Минтруда России от 04.12.2013г. N 712н).

В 

Определен механизм предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате взносов

С 2015 года в законе № 212-ФЗ появятся новые статьи 18.1 – 18.5. В них определены общие условия предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, порядок ее предоставления и прекращения, органы принимающее решение об отсрочке (рассрочке).

Отсрочка (рассрочка) — изменение срока уплаты страховых взносов на срок, не превышающий одного года, с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности по страховым взносам. Она предоставляется плательщику по одному из следующих оснований:

1) ему причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) не предоставлено (несвоевременно предоставлено) бюджетное финансирование;

3) сезонный характер производства и (или) реализации товаров, работ или услуг.

Для получения отсрочки нужно подать в территориальное отделение соответствующего фонда заявление с приложением обозначенных в статье 18.4 документов.

Отменяются пониженные страховые тарифы для некоторых категорий лиц

С 1 января 2015 года отменяются льготные страховые тарифы для следующих категорий лиц (п. 2 и п. 3.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ):

— сельхозпроизводители, организации народных художественных промыслов и родовых общин малых народов;

— плательщики ЕСХН;

— плательщики страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения работникам инвалидам I, II или III группы и общественные организации инвалидов;

— средства массовой информации.

Теперь указанные лица будут уплачивать страховые взносы по обычным тарифам.

Мы остановились на основных изменениях в начислении и уплате страховых взносов с 1 января 2015 года. Аудиторы В«Правовест АудитВ» всегда рады ответить на все интересующие Вас вопросы!

Приглашаем на круглые столы компании В«Правовест АудитВ».

18 февраля 20153,6 мин1252Автор:

Все компании и предприниматели, у которых работает нанятый персонал, обязаны осуществлять социальные страховые отчисления во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС и ФФОМС). Все платежи производятся ежемесячно: каждый платеж подлежит перечислению до 15-го числа следующего месяца. Взносы рассчитываются от фонда оплаты труда и уплачиваются работодателем. В расчет отчислений не входят выходные пособия, материальная помощь, командировочные и другие, не связанные с оплатой труда, компенсационные выплаты. Рассмотрим, каком размере следует рассчитать и уплатить взносы, а также к каким предпринимателям могут применяться пониженные тарифы этих отчислений.

Размеры взносов в ФСС

Фонд социального страхования осуществляет выплату пособий по временной нетрудоспособности работающим гражданам и возмещает ущерб от произошедших на производстве несчастных случаев, связанных с потерей здоровья от травматизма. Поэтому взносы исчисляются по разным тарифам:

• первый – страховые взносы по нетрудоспособности и материнству составляют 2,9 % от ФОТа работников. Предельный размер заработной платы, установленный на 2015 год — 670 000 руб., т. е. тариф 2,9 % начисляется до тех пор, пока оплата труда  сотрудника с начала года не достигнет этого уровня. На суммы свыше 670 000 руб. тариф не насчитывается;
• второй — взнос на страхование от несчастных случаев на производстве. Размер этого взноса дифференцируется в зависимости от уровня производственного травматизма от 0,2% до 8,5 %. Законом № 179-ФЗ от 22.12.2005 установлено 32 класса уровня профессионального риска. Для этого взноса не существует предельной базы, он начисляется независимо от размера зарплаты.Всем бюджетным организациям присвоен 1 класс профессионального риска.

ФФОМС

Размер страховых отчислений в ФФОМС в 2015 году составил 5,1% до достижения работником с начала года зарплаты 624 000 руб. С суммы превышения установленного уровня взносы не взимаются.

ПФР

Тариф по взносам в пенсионный фонд является прогрессивным, так при ФОТе 711 000 руб. на одного сотрудника ставка составляет 22 %. Взносы с выплат свыше предельного уровня исчисляются в размере 10 %, но уже на солидарный счет, т.е. непосредственно к конкретному сотруднику не относятся.

Размеры взносов в фонды на общих основаниях

Фонд	% отчислений от ФОТ	Предельный уровень дохода	% отчислений на доход выше предельного
ПФР	22	711 000	10
ФСС	2,9	670 000
ФСС (от  несчастных случаев)	0,2-8,5	отсутствует		Взносы начисляются на любую сумму зарплаты
ФФОМС	5,1	624 000

Пример 1:

Компания выплатила сотруднику зарплату за январь в сумме 58 000 руб. (25 000 руб. – оклад, 5 000 руб. – квартальная премия, 15 000 руб. отпускные, 4000 руб. – материальная помощь, 8 000 –оплата больничного листа)

Итого с начала года: 58 000 руб.

На сумму материальной помощи к отпуску и оплаченного больничного листа взносы не начисляются, уменьшая базу для расчета отчислений.

58 000 – 12 000=46 000 руб.

Отчисления за январь 2015:

• Итого: 13892 руб.

Пример 2:

Допустим, что за полугодие зарплата сотрудника составила 740 000 рублей. Рассчитаем размер взносов, которые должны быть начислены:

• Итого: 12054 руб.

Льготы по страховым взносам

Если организация или ИП имеет отношение к числу работодателей, которые перечислены в  ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, то они вправе применять льготные тарифы, размеры которых различны для разных групп плательщиков.Перечень достаточно пространный, в числе применяющих льготные тарифы различные группы предприятий.

Организации и предприниматели, обладающие правом применения льготных тарифов	Размер отчислений
ПФР	ФСС	ФФОМС
Плательщики, перечисленные в п. 1-3 ч. 1 ст. 58 з-на № 212-ФЗ: применяющие ЕСХН, сельхозтоваропроизводители, инвалиды и их общественные организации	21	2,4	3,7
Плательщики, перечисленные в п. 4-6 ч. 1 ст. 58 з-на № 212-ФЗ: партнерства, созданные бюджетными НОУ, предприятия, работающие в сфере информационных технологий и др.	8	4	2
Плательщики, перечисленные в п. 8,10-12,14 ч. 1 ст. 58 з-на № 212-ФЗ компании и ИП на ПСН, а также УСН с основным видом деятельности, поименованным в п. 8 ч.1 ст. 58, аптеки и ИП-фармацевты на ЕНВД, НКО на УСН,организации, работающие в сфере соц. обеспечения, научных разработок,здравоохранения, культуры, благотворительные организации	20
Организации, имеющие статус участника проекта «Сколково» (ст. 58.1 212-ФЗ)	14

Подпунктом п. 8 ч. 1 ст. 58 определены основные виды деятельности, по которым применяются пониженные тарифы. Компании и ИП, осуществляющие какой-либо из них, социальные отчисления в ФСС и ФФОМС не начисляют, а по взносам в ПФР для них действует ставка в размере 20%. Предельная база составляет 711 000 руб. На суммы, превышающие установленный уровень, взносы не начисляются.

Пример 3:

С заработной платы сотрудника предприятия на ЕСХН в сумме 138 000 руб. с начала года должны быть начислены взносы:

• Итого: 37 398 руб.

Пример 4:

С зарплаты работника ИП, применяющего вид деятельности, дающий право на пониженный тариф в сумме 200 000 руб. должны быть начислены взносы:

• Итого: 40 000 руб.

Пример 5:

С зарплаты сотрудника организации, работающей в сфере IT-технологий в сумме 362 000 руб. начисляются взносы:

• Итого: 50 680 руб.

Еще одно изменение с 01.01.2015 – суммы отчислений рассчитываются и уплачиваются в рублях и копейках, округлять не надо.

Порядок сдачи отчетности по страховым взносам в 2015 году

По социальным отчислениям предусмотрена квартальная отчетность и для компаний и для ИП с нанятым персоналом. Поэтому предоставлять в ПФР отчет РСВ-1 следует ежеквартально, не позднее 15.05.2015, 15.08.2015, 15.11.2015, 15.02.2016. если используется электронная форма отчета, то сроки сдачи продлеваются на 5 дней. Главы КФХ до 1 марта 2016 сдают отчет РСВ-2. По окончании года компании и ИП предоставляют информацию персонифицированного учета до 15.02.2016.

Интересная информация: Сдать отчетность в ПФР вы можете при помощи онлайн-сервиса «Мое дело». 

Понравилась статья?

Подпишись на канал Фабрика манимейкеров в Яндекс.Дзен

Мы в Телеграм. Только лучшие идеи и бизнес кейсы!.

ОбсудитьИспользуемые источники:

• https://mvf.klerk.ru/spr/spr39_7.htm
• https://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy_2016/tarify_razmer_strahovyh_vznosov/
• http://pfrf.rstm.pw/strahovatelyam/samozaniatoe/porjadok_upl_ip/~371
• https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a39/807777.html
• https://moneymakerfactory.ru/articles/raschet-strahovyih-vznosov-2015/